Nowe formularze VAT.pdf

NR 96 (1205) WTOREK 18 maja 2004

Doradca Firmy

TYGODNIK DLA WŁAŚCICIELI I PRZEDSIĘBIORCÓW

TEMAT TYGODNIA

W NUMERZE

Nowe formularze VAT

PRZENOSZENIE WIERZYTELNOŚCI

Kłopoty z umowami przedwstępnymi

Kiedy przelew wierzytelności

jest dopuszczalny . . . . . . . . . . . . . . . . . . . str. 2

■

Kiedy umowa musi być sporządzona na piśmie

VAT 2004

Nowe formularze

VAT-R . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . str. 3

VAT-R/UE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . str. 3

VAT-5 oraz VAT-5UE . . . . . . . . . . . . . . . . . str. 3

Od VAT-7 do VAT-25 . . . . . . . . . . . . . . . str. 4–5

KSIĘGI FIRMY

Niedobory i reklamacje

w księgach rachunkowych

Kompensata niedoborów z nadwyżkami . . . str. 6

Ewidencja różnic ilościowych . . . . . . . . . . . str. 6

Niedobór z winy pracownika . . . . . . . . . . . str. 6

Reklamacje z tytułu dostaw i usług . . . . . . str. 7

Nieuznanie reklamacji przez dostawcę . . . . str. 8

FINANSE FIRMY

Można skutecznie negocjować zadłużenie

z bankiem

Jaki jest cel postępowania układowego . . . str. 10

Co jest ważne w postępowaniu układowym . . . str. 10

Kiedy przedsiębiorca

nie może starać się o układ . . . . . . . . . . . str. 11

OBOWIĄZKI WOBEC ZUS

Zgłoszenie do ubezpieczenia zdrowotnego

pracownika

Obowiązki płatnika składek . . . . . . . . . . . str. 12

Kody w formularzu ZUS RCA . . . . . . . . . . str. 12

Uproszczenia w kodach . . . . . . . . . . . . . . str. 12

Na zleceniu własny lub obcy pracownik . . str. 12

Kiedy zleceniobiorca zostaje przedsiębiorcą . . . str. 13

WYPADEK W FIRMIE

Ochrona wypadkowa osób prowadzących

działalność

Zdarzenia podlegające ochronie . . . . . . . . str. 14

Katalog świadczeń . . . . . . . . . . . . . . . . . . str. 14

Wyłączenie prawa do świadczeń

z ubezpieczenia wypadkowego . . . . . . . . str. 14

OBRÓT GOSPODARCZY FIRM

Jak przekształcić spółkę z o.o. w jawną . . . str. 15

FIRMA W BRANŻY

Salony piękności wchodzą do Unii

Zakłady fryzjerskie . . . . . . . . . . . . . . . . . str. 16

Zakłady kosmetyczne . . . . . . . . . . . . . . . str. 16

Siłownie, solaria, sauny . . . . . . . . . . . . . . str. 16

Zakłady lecznicze dla zwierząt . . . . . . . . . str. 16

■

Zgłoszenie rejestracyjne VAT-R/UE

■

Informacje podsumowujące VAT-UE, VAT-UE/A,

VAT-UE/B

■

Korekta informacji podsumowującej VAT-UEK

■

Nabycie nowych środków transportu VAT-10

i VAT-12

■

Usługi taksówek osobowych VAT-12

■

Sprzedaż wysyłkowa VAT-21

Podatnicy VAT mogą się

w końcu zapoznać z wzora-

mi nowych formularzy służą-

cych do składania deklaracji, informacji

i zgłoszeń. Niestety na stosowne rozporzą-

dzenia wykonawcze do nowej ustawy

o VAT trzeba było długo czekać, co spowo-

dowało, że podatnicy mogą czuć się lekko

zagubieni w gąszczu nowych przepisów.

Wraz z wejściem w życie nowej ustawy po-

datnikom VAT przybyło wiele nowych obo-

wiązków sprawozdawczych. Znacznie

zwiększyła się w związku z tym liczba for-

mularzy, które podatnicy VAT muszą wy-

pełniać i składać w urzędach skarbowych.

Większość nowych formularzy ma związek

z obowiązkiem informowania o dokony-

wanych transakcjach wewnątrzwspólnoto-

wych. Wśród nowych formularzy znalazły

się m.in.: VAT-UE, VAT-11, VAT-22, VAT-23,

VAT-24, VAT-R/UE.

CZYTAJ STR. 3–5

PORADY

Można skutecznie z bankiem

negocjować zadłużenie

VAT od napraw gwarancyjnych

Zakład serwisowy powinien w fakturze

wystawionej producentowi wyodrębnić

należny VAT z tytułu napraw gwarancyj-

nych. Nie będzie tak tylko wtedy, gdy

podmiot świadczący tego rodzaju usługi

korzysta ze zwolnienia z VAT. Warto jed-

nak pamiętać, że producent lub zakład

serwisowy nie powinni naliczać VAT z ty-

tułu wykonania napraw gwarancyjnych

na rzecz klienta. . . . . . . . . . . . . . . . . str. 6

może mieć każdy. Nawet dobrze

funkcjonujące przedsiębiorstwo może

chwilowo stracić płynność finansową, bo

np. dłużnicy na czas nie uregulowali płat-

ności. Szczególnie przy inwestycyjnym

kredycie długoterminowym trudno jest

prawidłowo przewidzieć, co się stanie np.

za 10 lat. Banki w różny sposób reagują

na zmienne losy finansowe firmy. Różnie

się odnoszą do pogarszającej się zdolno-

ści kredytowej, spadającej wiarygodności

do spłaty zadłużenia i pogarszającego się

bilansu finansowego przedsiębiorstwa.

W jednym bankowcy są zgodni. Należy

jak najszybciej o nowej sytuacji i o po-

wstałych problemach powiadomić bank.

WIĘCEJ STR. 10

Jak ustalić podstawę opodatkowania?

Podstawą opodatkowania jest obrót. A ten

to nic innego jak kwota należna z tytułu

sprzedaży pomniejszona o kwotę należnego

podatku. Warto jednak pamiętać, że obrót

można pomniejszyć o wartość zwróconych

towarów. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . str. 7

WYPADEK W FIRMIE

Ochrona wypadkowa osób

prowadzących działalność

prenumerat´

SPRAWDè

W INTERNECIE

W związku ze zmianami wprowadzo-

Czy księga udziałów jest konieczna

Prowadzenie księgi udziałów jest obowiązko-

we, a przepisy nie przewidują w tej kwestii

żadnych wyłączeń. Zarząd, który nie dopełni

obowiązku prowadzenia księgi udziałów, może

narazić się na odpowiedzialność cywilną, a na-

wet grzywnę do 20 000 zł. . . . . . . . . str. 15

nymi 1 stycznia 2003 r. w syste-

mie świadczeń z tytułu wypadków przy

pracy i chorób zawodowych świadczenia

te obecnie przysługują osobom objętym

ubezpieczeniem wypadkowym. Wobec

tak ujętej ochrony wypadkowej uprawnio-

nymi do szerokiego katalogu świadczeń

z tytułu wypadków i chorób zawodowych

stały się także osoby prowadzące działal-

ność gospodarczą jako podlegające obo-

wiązkowo ubezpieczeniu wypadkowemu.

Ochrona ta dotyczy jednak tylko wypad-

ków lub uszczerbku na zdrowiu z tytułu

choroby zawodowej zaistniałych po

1 stycznia 2003 r.

www. gazetaprawna .pl/prenumerata

WIĘCEJ STR. 14

K łopoty ze spłatą rat kredytowych

Jak zamówiç

DORADCA FIRMY

GAZETA PRAWNA NR 96 (1205) 18 MAJA 2004

2 Obrót gospodarczy firm

www.gazetaprawna.pl

RENTOWNOŚĆ RZĄDOWYCH

PAPIERÓW WARTOŚCIOWYCH

Rządowe

FUNDUSZE

Wartości jednostek rozrachunkowych funduszy

emerytalnych

PRZENOSZENIE WIERZYTELNOŚCI. PRZELEW

Kłopoty z umowami

przedwstępnymi

Średnia

Data

Nazwa

Zmiana

papiery wartościowe

rentowność ost. aukcji

funduszu

13.05.2004 12.05.2004

w proc.

Krótkoterminowe:

bony skarbowe z 10-tygodn.

terminem wykupu

AIG

16,73

16,78

-0,30

5,207 02.10.2003

Allianz

17,36

17,42

-0,34

bony skarbowe z 13-tygodn.

terminem wykupu

Bankowy

18,23

18,27

-0,22

5,441 19.04.2004

Commercial

Union

bony skarbowe z 26-tygodn.

terminem wykupu

17,98

18,03

-0,28

5,544 26.01.2004

DOM

18,36

18,43

-0,38

Przenoszenie wierzytelności wynikają-

cej z umowy przedwstępnej jest w za-

sadzie niedopuszczalne. Tylko wtedy,

gdy przelew wierzytelności z umowy

przedwstępnej jest powiązany z prze-

jęciem długu, a więc następuje za zgo-

dą drugiej strony tej umowy, można

przyjąć dopuszczalność przenoszenia

takiej wierzytelności.

przelew wierzytelności z umowy przed-

wstępnej byłby dopuszczalny, ale w powią-

zaniu z przejęciem długu, a więc z konse-

kwencjami wynikającymi z art. 510 k.c. Do-

puszczalności przenoszenia wierzytelności

wynikających z umowy przedwstępnej

sprzeciwiają się także przedstawiciele nauki

prawa. Uzasadnia się to tym, że u podstaw

zawarcia umowy przedwstępnej zwykle leżą

również określone kwalifikacje podmiotowe

kontrahenta i dlatego też przyjmuje się, że

kontrahent ten nie może swobodnie prze-

nieść swej wierzytelności (czyli uprawnienia

do żądania zawarcia umowy przyrzeczonej)

bez zgody drugiej strony.

bony skarbowe z 52-tygodn.

terminem wykupu

Ergo Hestia

17,88

0,00

6,349 26.04.2004

Kredyt Bank

15,49

15,53

-0,26

Długoterminowe:

obligacje o terminie wykupu

w dniu 12.08.2006 (zerokuponowe)

7,251 05.05.2004

ING Nationale-

-Nederlanden

18,87

18,93

-0,32

obligacje o terminie wykupu

w dniu 24.05.2009 (kupon 5 proc.)

Pekao

16,73

16,78

-0,30

7,044 14.04.2004

Pocztylion

16,64

16,68

-0,24

obligacje o terminie wykupu

w dniu 24.06.2008 (kupon 5,75 proc.) 5,805 15.10.2003

obligacje o terminie wykupu

w dniu 23.09.2022 (kupon 5,75 proc.) 6,219 11.09.2002

Polsat

19,49

19,56

-0,36

PZU

(Złota Jesień)

18,05

18,09

-0,22

SAMPO

18,66

18,71

-0,27

CENY METALI STRATEGICZNYCH NA LME*

W LONDYNIE W USD/t

Metal

Skarbiec-

-Emerytura

16,85

16,88

-0,18

Zastosowanie umowy przedwstępnej

umożliwia stronom przygotowanie się do za-

warcia umowy przyrzeczonej, tworząc rów-

nocześnie między stronami więź zobowiąza-

niową, z której wynikają istotne skutki praw-

ne. Umowy przedwstępne zawierane są zwy-

kle wtedy, gdy zawarcie konkretnej umowy,

do której strony dążą, nie jest jeszcze możli-

we, ze względu na pewne przeszkody natury

prawnej lub faktycznej, jak np. konieczność

uregulowania stanu prawnego nieruchomo-

ści, uzyskanie decyzji organu administracyj-

nego, rozwiązanie innej umowy za kilkumie-

sięcznym okresem wypowiedzenia lub po

prostu bieżący brak funduszy. Umowa przed-

wstępna może być stosowana do wszelkiego

rodzaju umów, a więc zarówno umów han-

dlowych, umów związanych z obrotem nie-

ruchomościami czy prawami autorskimi.

Credit Suisse

17,55

17,60

-0,28

Generali

18,09

18,15

-0,33

Transakcja

14.05.2004

miedź

t. nat.**

2700,00

CENY SKUPU ZŁOTA W NBP (17.05.2004)

Najczęściej występujące w skupie NBP monety i sztabki

Nominał Cena (PLN)*

od do

20 dolarów USA 1393,88 1762,37

10 dolarów USA 697,40 1101,23

10 rubli 358,90 377,79

5 rubli 179,45 188,89

20 marek niemieckich 332,01 419,36

1 funt angielski 339,43 357,29

50 dolarów kanadyjskich (1 oz) 1442,11 1517,99

2000 szylingów austriackich (1 oz) 1442,11 1517,99

sztabka 100 g/próba 999,9 4636,54 4880,51

* ceny skupu niektórych monet i sztabek zależą od ich stanu jako-

ściowego

gatunek A

3 mies.

2595,50

aluminium

t. nat.

1589,25

■ PRZYKŁAD Adam Z. i Spółka X za-

warli umowę przedwstępną sprzedaży

nieruchomości należącej do Adama Z.

Adam Z. zawierając tę umowę ze Spół-

ką X wiedział, że jej udziałowcy są po-

rządnymi ludźmi i że jest ona wypłacal-

na. Dlatego zdecydował się na zawar-

cie umowy właśnie ze Spółką X. Nie-

stety, spółka zmieniła plany i postano-

wiła przenieść swoje uprawnienia wy-

nikające z zawartej umowy przed-

wstępnej na Józefa J. Adam Z, gdy

uzyskał informację o tej transakcji, wy-

raził na to swój sprzeciw. Uznać zatem

należy, że umowa przenosząca wierzy-

telność z umowy przedwstępnej na

rzecz Józefa J., jako naruszająca art.

509 par. 1 k.c., jest nieważna.

... a kiedy nie wolno

Przeniesienie wierzytelności z umowy

przedwstępnej byłoby dopuszczalne wtedy,

gdyby czynność ta była połączona także

z przejęciem długu przez osobę mającą na-

być tę wierzytelność. Przejęcie długu, okre-

ślone w art. 509 k.c. wymaga zaś w każdym

przypadku zgody drugiej strony umowy na

zmianę dłużnika. Przenosząc to na grunt

umowy przedwstępnej uznać należy, że kon-

trahent mógłby przenieść swoje uprawnie-

nia z umowy przedwstępnej na inną osobę,

gdyby równocześnie doszło także do przeję-

cia przez tę osobę jego obowiązków wynika-

jących z tej umowy za zgodą drugiej strony.

99,7 proc.

3 mies.

1595,75

stopy aluminium

t. nat.

1465,00

ze złomu

3 mies.

1490,00

cyna

t. nat.

9145,00

3 mies.

8775,00

cynk – specjalna

t. nat.

997,00

jakość min. 98 proc.

3 mies.

1015,25

nikiel

t. nat.

10 767,50

3 mies.

10 720,00

ołów

t. nat.

769,50

3 mies.

730,75

* LME – Londyńska Giełda Metali

** t. nat. – transakcje natychmiastowe (spot); 3 mies. – transakcja

terminowa z dostawą za trzy miesiące.

KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODU W 2004 R.

koszty uzyskania przychodu miesięcznie:

WARTO WIEDZIEĆ

Zawierając umowę przedwstępną stro-

ny, oprócz wyrażenia w niej chęci za-

warcia w przyszłości umowy przyrzeczo-

nej, uzyskują również pewne zabezpie-

czenie zawarcia tej umowy. Strona

uchylająca się od zawarcia przyrzeczo-

nej umowy może być bowiem zmuszo-

na albo do zapłaty stosownego odszko-

dowania, albo nawet do zawarcia umo-

wy przyrzeczonej wbrew swojej woli.

102,25 zł

Nominał Cena (PLN)

20 franków francuskich, szwajcarskich 269,41

20 koron austro-węgierskich 282,39

4 dukaty austro-węgierskie 1915 r. (nowe bicie) 638,51

1 dukat austro-węgierski 1915 r. (nowe bicie)

– jeden zakład

rocznie:

1227,00 zł

koszty uzyskania

nie może prze- 1840,77 zł

przychodów

kroczyć rocznie

– kilka zakładów

koszty uzyskania przychodu miesięcznie:

159,51

127,82 zł

1 krugerrand (1 oz)

1442,11

`dla dojeżdżających

rocznie:

1533,84 zł

koszty uzyskania przychodu nie może

2300,94 zł

Cena podstawowa (w PLN) 1 g złota

monetarnego w próbie 1000

dla dojeżdżających

przekroczyć

48,81

– kilka zakładów

rocznie

Cena (w PLN) 1 g złomu złota monetarnego

w próbie 1000

(Dz.U. z 2003 r. nr 202, poz. 1956)

46,37

Kiedy nie można...

OPŁATY ZA OGŁOSZENIE W MONITORZE

SĄDOWYM I GOSPODARCZYM

TABELA KURSÓW W ZŁOTYCH

JEDNOSTEK ROZLICZENIOWYCH

Kraj Symbol Waluta Kurs

waluty kupna sprzedaży średni

Warunki, od których zależy dopuszczal-

ność przelewu wierzytelności określa art.

509 par. 1 k.c. Zgodnie z tym przepisem

wierzyciel może bez zgody dłużnika prze-

nieść wierzytelność na osobę trzecią (prze-

lew), chyba że sprzeciwiałoby się to ustawie,

zastrzeżeniu umownemu albo właściwości

zobowiązania. Przelew wierzytelności jest

zatem dopuszczalny, o ile nie jest to

sprzeczne z ustawą, umową stron lub właści-

wością zobowiązania, z którego ma być

przenoszona wierzytelność. Analizując wa-

runki dopuszczalności przelewu w odniesie-

niu do wierzytelności wynikających z umów

przedwstępnych stwierdzić należy, że brak

jest przepisu ustawy zakazującego przeno-

szenia tego rodzaju wierzytelności. Jednak-

że dopuszczalności przelewu sprzeciwia się

tu właściwość zobowiązania wynikającego

z umowy przedwstępnej. W przypadku umo-

wy przedwstępnej nie jest obojętna dla dłuż-

nika osoba wierzyciela, z którą zamierza

w przyszłości zawrzeć umowę przyrzeczo-

ną. Innymi słowy, zbywalności wierzytelno-

ści z umowy przedwstępnej stoi na prze-

szkodzie szczególny charakter tego zobo-

wiązania, nakazujący liczenie się z wolą

dłużnika w odniesieniu do kwestii, kto ma

być wierzycielem. Tak też wskazywał Sąd

Apelacyjny w Warszawie w uzasadnieniu

wyroku z 28 lutego 2002 r. (I ACa 942/01,

OSA z 2004 r. nr 1, poz. 3) stwierdzając, że

Wyszczególnienie

Wysokość opłaty

Za ogłoszenie wpisu do Krajowego

Rejestru Sądowego

– za ogłoszenie pierwszego wpisu

Kraje

101 1 rubel transf. 0,2090 0,2110 0,2100

b. RWPG

Albania 315 1 rubel clear. 0,2090 0,2110 0,2100

Kambodża 317 1 rubel clear. 0,2090 0,2110 0,2100

KRL-D 319 1 rubel clear. 0,2090 0,2110 0,2100

Pozostałe *) 0 1 USD clear. 4,0138 4,0542 4,0340

*) – obowiązuje w rozliczeniach clearingowych z Irakiem (545), Syrią

(563), Tunezją (564), z wyjątkiem rozliczeń clearingowych z Turcją

(528) – rozliczenia prowadzi Bank Handlowy.

Tabela nr 95/2004/BGK z dnia 14.05.2004 obowiązuje od

17.05.2004.

500 zł

■ PRZYKŁAD Zbigniew S. zawarł

umowę przedwstępną ze Spółką X,

której przedmiotem było zawarcie

w przyszłości umowy sprzedaży bu-

dynku przy ul. Bąkowej 5. Po miesiącu

Spółka X wobec trudności finanso-

wych zrezygnowała z planów nabycia

tego budynku i zdecydowała się prze-

nieść swoje uprawnienia z tej umowy

przedwstępnej na rzecz Przedsiębior-

stwa Y. 2 marca 2004 r. doszło do

spotkania prezesa Spółki X, Zbigniewa

S. i dyrektora Przedsiębiorstwa Y, na

którym sporządzono umowę, w której

Spółka X przeniosła na Przedsiębior-

stwo Y swoje uprawnienia wynikające

z umowy przedwstępnej, a Przedsię-

biorstwo to przejęło za zgodą Zbignie-

wa S. zobowiązania tej spółki wynikają-

ce z umowy przedwstępnej. Umowę

taką należy uznać za ważną.

Ryszard Sadlik

– za ogłoszenie kolejnych wpisów

250 zł

Za ogłoszenie dotyczące pomocy

publicznej dla przedsiębiorców

– dla jednego przedsiębiorcy 60 zł

Inne ogłoszenia i obwieszczenia za jeden

znak 0,70 zł

nie mniej niż 60 zł

za ogłoszenie

– za podkreślenia, wytłuszczenia opłatę zwiększa

się o 30%

TERMINARZ PODATNIKA I PŁATNIKA

MAJA

2004

UPŁYWA TERMIN

◗ rozliczenia miesięcznego podatku VAT (na formularzu VAT-7)

oraz rozliczenia miesięcznego podatku akcyzowego

Pytania do ekspertów

prosimy kierować pod adresem: tb@infor.pl

PODSTAWA PRAWNA

◗ Ustawa z dnia 23 kwietnia 1964 r. – Ko-

deks cywilny (Dz.U. nr 16, poz. 93 ze zm.).

GAZETA PRAWNA NR 96 (1205) 18 MAJA 2004

DORADCA FIRMY

Nowe formularze VAT

Nowa ustawa o VAT powstała między innymi po to, by do-

stosować polskie przepisy podatkowe do regulacji unijnych.

Ustawa została uchwalona w ostatniej chwili, tuż przed ak-

cesją Polski do Unii Europejskiej. Niestety fakt ten nie pozo-

staje bez znaczenia dla podatników. Ci ostatni wciąż mają

problemy z interpretacją wielu przepisów, które już obowią-

zują. Co więcej, podatnicy VAT nie tylko długo czekali na sa-

mą ustawę, ale również na publikację rozporządzeń wyko-

nawczych. W konsekwencji nie mieli możliwości zapoznania

się z nowymi formularzami VAT odpowiednio wcześnie.

Obecnie zostały już opublikowane wszyst-

kie potrzebne rozporządzenia. Dzięki temu

podatnik będzie mógł w końcu dowiedzieć

się, jaki formularz i kiedy będzie musiał wy-

pełnić. Co ważne, do wypełnienia wielu de-

klaracji, informacji czy oświadczeń VAT po-

trzebne są określone dane. Podatnik powi-

nien więc wiedzieć, jakie dane powinien gro-

madzić, by móc wypełnić formularz w taki

sposób, żeby nie narazić się na popełnienie

niepotrzebnego błędu.

Od 1 maja br. mamy do czynienia z we-

wnątrzwspólnotową dostawą i nabyciem to-

warów i usług, czyli dotychczasowym eks-

portem i importem, tyle że w obrębie Unii.

To tylko przykład nowych czynności, które

wymagają odpowiedniego udokumentowa-

nia na nowych formularzach.

Wiadomo w końcu, że część formularzy

obowiązujących do czasu wejścia w życie

nowej ustawy i nowych rozporządzeń po-

została, choć nie oznacza to wcale, że nie

uległy one zmianom. Z tymi jednak for-

mularzami podatnicy nie powinni mieć

więc większych kłopotów. Pojawiły się też

całkiem nowe formularze. Przede wszyst-

kim jednak należy zauważyć, że podatni-

kom VAT znacznie przybyło obowiązków

informacyjnych i sprawozdawczych. Stąd

też wypełnienie niektórych nowych formu-

larzy może na początku spotkać się z nie-

chęcią ze strony podatników. Jednak

uważna lektura objaśnień do nowych for-

mularzy oraz przepisów ustawy, które do

nich się odnoszą, z pewnością ułatwi to

zadanie.

Zarejestrować mogą się również podatni-

cy niepodlegający obowiązkowi rejestracji

jako podatnicy VAT czynni lub osoba praw-

na niebędąca podatnikiem w rozumieniu

art. 15 ustawy o VAT, którzy zamierzają

dokonywać lub dokonują wewnątrzwspólno-

towego nabycia towarów. Formularz

VAT-R/UE powinni wypełnić również po-

datnicy podlegający obowiązkowi rejestracji

jako podatnicy VAT czynni, którzy będą na-

bywać lub nabywają usługi, o których mowa

w art. 28 ust. 3, 4, 6 i 7 nowej ustawy o VAT.

Wzór jednostronicowego formularza

VAT-R/UE z indeksem 1 znajduje się

w rozporządzeniu ministra finansów

z dnia 5 kwietnia 2004 r. w sprawie wzo-

PRZYPOMINA

Podatnik ma obowiązek poinformo-

wać, od kiedy zamierza rozpocząć do-

konywanie wewnątrzwspólnotowego

nabycia lub dostawy towarów. Podob-

ny wymóg dotyczy terminu rozpoczę-

cia działalności w zakresie wewnątrz-

wspólnotowych transakcji. Tu podatnik

ma obowiązek powiadomić naczelnika

urzędu skarbowego o terminie zakoń-

czenia dokonywania takich transakcji.

rów dokumentów związanych z rejestracją

podatników w zakresie VAT (Dz.U. nr 55,

poz. 539).

VAT-5 oraz VAT-5UE

Naczelnik urzędu skarbowego ma

obowiązek potwierdzić zarejestrowa-

nie podatnika VAT-5 jako podatnika

VAT czynnego lub podatnika VAT

zwolnionego. Identyczny obowiązek

dotyczy potwierdzenia rejestracji po-

datnika VAT UE.

VAT-R

Formularz VAT-R nie jest nowym formu-

larzem. Warto jednak wspomnieć

o nim kilka słów, ponieważ pojawił się

do tego formularza nowy załącznik:

VAT-R/UE.

Podmioty nieprowadzące działalności go-

spodarczej w rozumieniu nowej ustawy

o VAT składają zgłoszenie rejestracyjne do

naczelnika urzędu skarbowego właściwego

ze względu na siedzibę. Natomiast te pod-

mioty, które nie posiadają stałego miejsca

zamieszkania lub siedziby na terytorium kra-

ju składają zgłoszenie rejestracyjne do Na-

czelnika Drugiego Urzędu Skarbowego War-

szawa – Śródmieście.

dokumentów związanych z rejestracją podatni-

ków w zakresie VAT (Dz. U. nr 55, poz. 539).

VAT-Z

Jednym z tzw. starych formularzy jest for-

mularz VAT-Z, czyli zgłoszenie o zaprzesta-

niu wykonywania czynności podlegających

opodatkowaniu podatkiem od towarów

i usług. Zgłoszenie należy złożyć do naczelni-

ka urzędu skarbowego właściwego dla podat-

nika w ostatnim dniu wykonywania czynno-

ści podlegających opodatkowaniu VAT. W tej

kwestii nic się więc nie zmieniło od 1 maja br.

Wzór formularza znajduje się w załączniku

nr 4 do rozporządzeniu ministra finansów

z dnia 5 kwietnia 2004 r. w sprawie wzorów

dokumentów związanych z rejestracją podatni-

ków w zakresie VAT (Dz. U. nr 55, poz. 539).

Formularz VAT-R z indeksem 7 stanowi

zgłoszenie rejestracyjne w zakresie podat-

ku od towarów i usług. Podatnicy VAT wy-

pełniają ten formularz na podstawie art.

96 i 97 ustawy o VAT. Zgodnie z pierw-

szym z tych przepisów podmioty dokonu-

jące czynności opodatkowanych mają

obowiązek przed dniem wykonania pierw-

szy raz takiej czynności złożyć naczelni-

kowi urzędu skarbowego zgłoszenie reje-

stracyjne.

Podmioty wykonujące działalność gospo-

darczą w rozumieniu ustawy o VAT składa-

ją zgłoszenie rejestracyjne do naczelnika

urzędu skarbowego właściwego ze względu

na miejsce wykonywania czynności podle-

gających opodatkowaniu. Jeżeli czynności

te są wykonywane na terenie objętym za-

kresem działalności dwóch lub więcej urzę-

dów skarbowych, wówczas osoby prawne

i jednostki organizacyjne niemające osobo-

wości prawnej składają zgłoszenie do na-

czelnika urzędu skarbowego właściwego ze

względu na adres siedziby, a osoby fizyczne

ze względu na miejsce zamieszkania.

Naczelnik urzędu skarbowego doko-

nuje takiego potwierdzenia na specjal-

nym – przeznaczonym do tego celu

– formularzu VAT-5 lub VAT-5UE

(jeśli rejestracja dotyczy podatnika do-

konującego transakcji wewnątrzwspól-

notowych).

Wzory potwierdzeń znajdują się w załączni-

ku nr 2 i nr 3 do rozporządzeniu ministra finan-

sów z dnia 5 kwietnia 2004 r. w sprawie wzorów

WARTO WIEDZIEĆ

W formularzu rejestracyjnym znalazła

się nowa informacja. Otóż podatnik

VAT, który składa po raz pierwszy zgło-

szenie rejestracyjne – oprócz zaznacze-

nia w formularzu, jakie deklaracje bę-

dzie składał – powinien również wska-

zać, czy do VAT-R dołączył formularz

VAT-R/UE.

Zgłoszenie rejestracyjne składa się

z dwóch stron. Można je złożone albo w ce-

lu rejestracji podatnika, albo w celu aktuali-

zacji jego danych. Wzór formularza VAT-R

podatnicy odnajdą w rozporządzeniu mini-

stra finansów z dnia 5 kwietnia 2004 r.

w sprawie wzorów związanych z rejestracją

podatników w zakresie podatku od towarów

i usług (Dz.U. nr 55, poz. 539).

bezpłatnej dostawy i nabycia towarów, jeśli

są zrównane z dostawą i nabyciem towa-

rów dla potrzeb VAT,

◗ dostawy i nabycia towarów w ramach wła-

snego przedsiębiorstwa.

Zgodnie z art. 100 nowej ustawy o podatku

od towarów i usług podatnicy VAT dokonują-

cy wewnątrzwspólnotowego nabycia lub do-

stawy towarów, zarejestrowani jako podatnicy

VAT UE, mają obowiązek złożenia w urzędzie

skarbowym informacji podsumowujących. Po-

datnicy muszą informować o dokonanych we-

wnątrzwspólnotowych nabyciach towarów

i wewnątrzwspólnotowych dostawach towa-

rów. Informacje te podatnicy składają za okre-

sy kwartalne w terminie do 25 dnia miesiąca

następującego po kwartale, w którym powstał

obowiązek podatkowy z tytułu:

◗ wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów

– w przypadku informacji podsumowują-

cych dotyczących wewnątrzwspólnotowe-

go nabycia towarów,

◗ wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów –

w przypadku informacji podsumowują-

cych dotyczących wewnątrzwspólnoto-

wych dostaw towarów.

Najważniejszym formularzem, który

podatnik ma obowiązek złożyć jako infor-

mację podsumowującą, jest VAT-UE. Jest

to informacja podsumowująca o dokona-

nych wewnątrzwspólnotowych dostawach

i nabyciach towarów. Obowiązek złożenia

informacji podsumowującej na tym for-

mularzu mają podatnicy VAT oraz osoby

prawne niebędące podatnikami w rozu-

mieniu art. 15 ustawy – zarejestrowani ja-

ko podatnicy VAT-UE, dokonujący we-

wnątrzwspólnotowej dostawy towarów

lub wewnątrzwspólnotowego nabycia to-

warów.

Ustawa o VAT w art. 100 ust. 3 określa, ja-

kie dane w szczególności powinna zawierać

deklaracja podsumowująca. I tak, informa-

cja taka powinna określać:

◗ nazwę lub imię i nazwisko podatnika oraz

jego numer identyfikacji podatkowej poda-

ny w potwierdzeniu dokonanym przez na-

czelnika urzędu skarbowego,

◗ właściwy i ważny numer identyfikacyjny

kontrahenta nadany mu w państwie człon-

kowskim, z którego dokonywane jest we-

VAT-R/UE

Podatnicy VAT, którzy zamierzają doko-

nywać transakcji wewnątrzwspólnoto-

wych, lub ci, którzy takich transakcji

już dokonują, mają obowiązek złożenia

informacji dotyczącej obowiązku po-

datkowego w zakresie transakcji we-

wnątrzwspólnotowych.

◗ dane podatnika (tzw. dane identyfikacyj-

ne) oraz

◗ informacje dotyczące wykonywania trans-

akcji wewnątrzwspólnotowych.

Podatnik ma obowiązek poinformować, ja-

kiego rodzaju transakcje zamierza wykonywać.

Podatnik VAT może się więc zarejestro-

wać jako podatnik podlegający obowiązkowi

rejestracji jako:

◗ podatnik VAT czynny, który będzie doko-

nywał lub dokonuje wewnątrzwspólnoto-

wej dostawy towarów,

◗ podatnik VAT czynny, który będzie doko-

nywał lub dokonuje wewnątrzwspólnoto-

wego nabycia towarów.

Informację o dokonywaniu transakcji we-

wnątrzwspólnotowych podatnicy składają na

formularzu VAT-R/UE. Jak już wspomniałam,

jest to nowy załącznik – do dotychczas obo-

wiązującego podatników – formularza VAT-R.

W nowym formularzu powinny się zna-

leźć informacje, takie jak:

Informacje podsumowujące

VAT-UE

W celu weryfikacji rozliczeń z tytułu han-

dlu wewnątrzwspólnotowego, Unia wprowa-

dziła nowe wymogi w zakresie sporządzania

informacji podsumowujących. Raportowa-

niu podlegają transakcje:

◗ odpłatnej dostawy i nabycia towarów,

◗

DORADCA FIRMY

GAZETA PRAWNA NR 96 (1205) 18 MAJA 2004

wnątrzwspólnotowe nabycie lub do które-

go dokonywana jest wewnątrzwspólnotowa

dostawa towarów,

◗ kod kraju, z którego jest dokonywane we-

wnątrzwspólnotowe nabycie towarów lub

do którego jest dokonywana wewnątrz-

wspólnotowa dostawa towarów,

◗ łączną wartość wewnątrzwspólnotowego

nabycia towarów, wyrażoną zgodnie z art.

31 ustawy o VAT oraz łączną wartość we-

wnątrzwspólnotowej dostawy towarów –

w odniesieniu do poszczególnych kontra-

hentów.

Jak już wspomniałam, podatnik musi zło-

żyć formularz do 25 dnia miesiąca po kwar-

tale, za który składana jest informacja.

Podatnicy odnajdą nowe formularze

w rozporządzeniu ministra finansów z dnia

23 kwietnia 2004 r. w sprawie informacji

podsumowującej o dokonanych wewnątrzw-

spólnotowych nabyciach towarów i we-

wnątrzwspólnotowych dostawach towarów

(Dz U. nr 89, poz. 853).

VAT-UE/A

Formularz VAT-UE/A to także nowy for-

mularz, który stanowi informację o we-

wnątrzwspólnotowych dostawach towarów.

Formularz ten może być składany jedynie ja-

ko załącznik do formularza VAT-UE. Wypeł-

nia się go tylko wtedy, gdy liczba kontrahen-

tów (nabywców) przekracza liczbę wierszy

przeznaczonych do ich wpisywania w części

C formularza VAT-UE.

VAT-UE/B

Jest to kolejny, nowy, formularz przezna-

czony dla podatników VAT. Podobnie jak

VAT-UE/A również ten formularz może być

składany wyłącznie jako załącznik do formu-

larza VAT-UE. Formularz VAT-UE/B prze-

znaczony jest dla podatników, którzy mają

obowiązek złożyć informację o wewnątrz-

wspólnotowych nabyciach towarów, a liczba

kontrahentów (dostawców) przekracza licz-

bę wierszy przeznaczonych do ich wpisywa-

nia w części D formularza VAT-UE.

Zarówno w formularzu VAT-UE/A, jak

i w formularzu VAT-UE/B należy w części B

w kolumnie a podać kod kraju kontrahenta

(nabywcy bądź dostawcy – w zależności od

formularza). Następnie w kolumnie b trzeba

podać numer identyfikacyjny kontrahenta

nadany przez państwa członkowskie właści-

we dla kontrahenta. Następna kolumna c

przeznaczona jest na to, aby wpisać w niej

łączną wartość dostaw dokonanych w kwar-

tale, za który składana jest informacja dla

poszczególnych kontrahentów. Natomiast

w kolumnie d należy zaznaczyć x dla tych

pozycji, w stosunku do których ma zastoso-

wanie procedura uproszczona, zgodnie

z art. 135-138 ustawy i podmiot wypełniają-

cy informację jest w tej procedurze drugim

w kolejności podatnikiem.

VAT-UEK

Jeżeli podatnik stwierdzi, że popełnił błę-

dy w złożonych informacjach podsumowują-

cych, wówczas ma obowiązek złożyć nie-

zwłocznie korektę takiej błędnej informacji

podsumowującej. Korekty informacji podsu-

mowującej dokonuje się na formularzu VAT-

UEK „korekta informacji podsumowujących

o dokonanych wewnątrzwspólnotowych do-

stawach/nabyciach towarów”.

Formularz należy złożyć wtedy, gdy we

wcześniej złożonej informacji podsumowu-

jącej podatnik popełnił błąd. Korektę składa

się w urzędzie skarbowym właściwym dla

rozliczenia podatku od towarów i usług.

Podatnik w formularzu podaje swoje dane

(dane identyfikacyjne i adres siedziby lub

zamieszkania). W części C i D podatnik do-

konuje właściwej korekty. Część C formula-

rza poświęcona jest korekcie informacji

o wewnątrzwspólnotowych dostawach towa-

rów, zaś część D korekcie informacji o we-

wnątrzwspólnotowych nabyciach towarów.

Korekta polega na tym, że podatnik podaje

informację, którą zamieścił błędnie oraz tę,

która jest prawdziwa.

Jeżeli podatnik złożył kilka korekt, musi

pamiętać, by wpisać kolejny numer złożone-

go formularza VAT-UEK za podany okres

w ogólnej liczbie złożonych formularzy

VAT-UEK.

Wzór formularza VAT-UEK znajduje się

w załączniku nr 2 do rozporządzenia mini-

stra finansów z dnia 23 kwietnia 2004 r.

w sprawie informacji podsumowującej o do-

konanych wewnątrzwspólnotowych naby-

ciach towarów i wewnątrzwspólnotowych do-

stawach towarów (Dz.U. nr 89, poz. 853).

ści podlegające opodatkowaniu, dla których

obowiązek podatkowy powstał w okresie

rozliczeniowym, za który składana jest de-

klaracja.

Podatnik wykazuje więc dostawę towarów

oraz świadczenie usług na terytorium kraju,

zwolnioną od podatku na podstawie art. 43

lub 82 ustawy o VAT. Podatnik wykazuje

również wewnątrzwspólnotową dostawę to-

warów, jeżeli uprzednio zgłosił zamiar doko-

nywania wewnątrzwspólnotowych dostaw

towarów i został zarejestrowany jako podat-

nik VAT-UE. W części C formularza VAT-7

lub VAT-7K podatnik ma obowiązek podać

wartość wewnątrzwspólnotowego nabycia

towarów.

VAT-8

VAT-8 jest to deklaracja podatku od towa-

rów i usług składana na podstawie art. 99

ust. 8 ustawy o VAT. Zgodnie z tym przepi-

sem obowiązek złożenia właśnie tej deklara-

cji mają:

◗

cji: VAT-7, VAT-7K lub VAT-8, składają de-

klarację VAT-9 do urzędu skarbowego wła-

ściwego ze względu na miejsce wykonywa-

nia czynności podlegających opodatkowa-

niu. Jeżeli czynności te są wykonywane na

terenie dwóch lub więcej urzędów skarbo-

wych, wówczas osoby fizyczne składają de-

klarację w urzędzie skarbowym właściwym

ze względu na miejsce zamieszkania, a oso-

by prawne i jednostki organizacyjne niema-

jące osobowości prawnej – ze względu na

adres siedziby.

Wzór formularza znajduje się w załączni-

ku nr 5 do rozporządzenia ministra finan-

sów z dnia 23 kwietnia 2004 r. w sprawie

wzorów deklaracji podatkowych dla podat-

ku od towarów i usług (Dz.U. nr 89, poz.

852).

VAT-10

Kolejnym nowym formularzem jest dekla-

racja dla podatku od towarów i usług przy

wewnątrzwspólnotowym nabyciu nowych

środków transportu – VAT-10. Deklarację tę

podatnicy VAT mają obowiązek złożyć na

podstawie art. 99 ust. 10 ustawy o podatku

od towarów i usług.

Formularz VAT-10 wypełniają i następnie

składają podatnicy VAT, oraz podmioty nie-

będące podatnikami wymienionymi w art.

15 ustawy, którzy nie mają obowiązku skła-

dania deklaracji VAT-7, VAT-7K lub VAT-8

(niezarejestrowani podatnicy VAT UE),

a którzy dokonują wewnątrzwspólnotowego

nabycia nowych środków transportu.

Nowe środki transportu to, zgodnie z art.

2 pkt 10 nowej ustawy o VAT, przeznaczone

do transportu osób lub towarów:

◗ pojazdy lądowe wymienione w poz. 1-4, 9,

10 i 15-20 załącznika nr 1 do ustawy

o VAT, napędzane silnikiem o pojemności

skokowej większej niż 48 centymetrów sze-

ściennych lub o mocy większej niż 7,2 kilo-

watów, jeżeli przejechały nie więcej niż

6000 kilometrów lub od momentu dopusz-

czenia ich do użytku upłynęło nie więcej

niż 6 miesięcy. Za moment dopuszczenia

do użytku pojazdu lądowego uznaje się

dzień, w którym został on pierwszy raz za-

rejestrowany w celu dopuszczenia do ru-

chu drogowego lub w którym po raz pierw-

szy podlegał on obowiązkowi rejestracji

w celu dopuszczenia do ruchu drogowego

w zależności od tego, która z tych dat jest

wcześniejsza. Jeżeli nie można ustalić dnia

pierwszej rejestracji pojazdu lądowego lub

dnia, w którym podlegał on pierwszej reje-

stracji, za moment dopuszczenia do użyt-

ku tego pojazdu uznaje się dzień, w którym

został on wydany przez producenta pierw-

szemu nabywcy, lub dzień, w którym został

po raz pierwszy użyty dla celów demon-

stracyjnych przez producenta,

◗ pojazdy wodne wymienione w poz. 5-8 za-

łącznika nr 1 do ustawy, o długości większej

niż 7,5 metra, jeżeli były używane nie dłużej

niż 100 godzin roboczych na wodzie lub od

momentu ich dopuszczenia do użytku upły-

nęło nie więcej niż 3 miesiące, z wyjątkiem

statków morskich, o których mowa w art. 83

ust. 1 pkt 1. Za moment dopuszczenia do

użytku pojazdu wodnego uznaje się dzień,

w którym został on wydany przez producen-

ta pierwszemu nabywcy, lub dzień, w któ-

rym został po raz pierwszy użyty dla celów

demonstracyjnych przez producenta,

◗ statki powietrzne wymienione w poz. 11-14

załącznika nr 1 do ustawy, o maksymalnej

masie startowej większej niż 1550 kilogra-

mów, jeżeli były używane nie dłużej niż 40

godzin roboczych lub od momentu ich do-

puszczenia do użytku upłynęło nie więcej

niż 3 miesiące, z wyjątkiem statków po-

wietrznych, o których mowa w art. 83 ust.

1 pkt 6. Za moment dopuszczenia do użyt-

ku statku powietrznego uznaje się dzień,

WARTO WIEDZIEĆ

Podatnicy, którzy nie mają obowiązku

składania deklaracji VAT-7 lub VAT-7K,

składają deklarację VAT-8 do urzędu

skarbowego właściwego ze względu na

miejsce wykonywania czynności podle-

gających opodatkowaniu VAT.

Oprócz danych informacyjnych formularz

zawiera także część poświęconą rozliczeniu

transakcji opodatkowanych (wewnątrz-

wspólnotowe nabycie towarów, import

usług, dostawa towarów, dla której podatni-

kiem jest nabywca) oraz podatku należnego.

Podatnik powinien też wykazać kwotę po-

datku należnego od wewnątrzwspólnotowe-

go nabycia nowych środków transportu, któ-

ra została zapłacona przed dniem złożenia

deklaracji.

Wzór formularza VAT-8 znajduje się w za-

łączniku nr 4 do rozporządzenia ministra

finansów z dnia 23 kwietnia 2004 r. (Dz.U.

nr 89, poz. 852).

VAT-9

VAT-9 to formularz stanowiący dekla-

rację dla podatku od towarów i usług od

importu usług lub dostawy, dla której po-

datnikiem jest nabywca. Deklarację tę

składają podatnicy, którzy nie mają obo-

wiązku składania deklaracji VAT-7, VAT-

7K lub VAT-8 dokonujący importu usług

lub nabycia towarów, dla którego są po-

datnikami.

Podstawę prawną do złożenia tej deklara-

cji stanowi art. 99 ust. 9 ustawy o VAT.

W deklaracji podatnicy mają obowiązek po-

dać swoje dane identyfikacyjne oraz doko-

nać w części C rozliczenia transakcji opo-

datkowanych (import usług, dostawa towa-

rów, dla której podatnikiem jest nabywca)

oraz rozliczenia podatku należnego.

Deklarację VAT-9 należy złożyć w termi-

nie 14 dni od dnia powstania obowiązku

podatkowego. Podatnicy VAT, którzy nie

mają obowiązku składania jednej z deklara-

Od VAT-7 do VAT-25

Zarówno deklaracja VAT-7, jak i dekla-

racja VAT-7K stanowią formularze po-

datkowe, które podatnicy składali rów-

nież przed wejściem w życie nowej

ustawy o VAT. Oba formularze zawiera-

ją jednak zmiany, które wynikają z moż-

liwości dokonywania od 1 maja 2004 r.

transakcji wewnątrzwspólnotowych.

uprzednim pisemnym zawiadomieniu na-

czelnika urzędu skarbowego, w terminie

do końca kwartału poprzedzającego kwar-

tał, za który będzie po raz pierwszy skła-

dana deklaracja podatkowa.

Wzory deklaracji VAT-7 oraz VAT-7K

znajdują się w rozporządzeniu ministra fi-

nansów z dnia 23 kwietnia 2004 r. w sprawie

wzorów deklaracji dla podatników VAT

(Dz.U. nr 89, poz. 852).

Rozporządzenie ministra finansów, w któ-

rym znajdują się wzory formularzy, zawiera

również stosowne objaśnienia służące ich

właściwemu wypełnieniu. W części A formu-

larzy należy wpisać miejsce składania dekla-

racji, czyli urząd skarbowy właściwy ze

względu na miejsce wykonywania czynności

opodatkowanych. Jeżeli czynności te wyko-

nywane są na terenie objętym zakresem dzia-

łania różnych urzędów skarbowych, właści-

wy jest urząd skarbowy ze względu na adres

siedziby podatnika – jeżeli podatnik jest oso-

bą prawną lub jednostką organizacyjną nie-

posiadającą osobowości prawnej lub urząd

skarbowy ze względu na miejsce zamieszka-

nia – jeżeli podatnik jest osobą fizyczną.

Część C formularzy zawiera rozliczenie

transakcji podlegających opodatkowaniu

oraz rozliczenie podatku należnego. W tej

części podatnik wskazuje wszystkie czynno-

Podatnicy mają obowiązek składać

w urzędzie skarbowym deklaracje podatko-

we VAT-7 za okresy miesięczne w terminie

do 25 dnia miesiąca następującego po każ-

dym kolejnym miesiącu (art. 99 ust. 1 usta-

wy o VAT).

Natomiast deklaracje VAT-7K podatni-

cy składają na podstawie art. 99 ust.

2 ustawy o VAT. Obowiązek ten dotyczy

małych podatników, którzy wybrali kaso-

wą metodę rozliczeń. Deklaracje w tym

przypadku składane są w urzędzie skarbo-

wym za okresy kwartalne w terminie do

25 dnia miesiąca następującego po każ-

dym kolejnym kwartale. Formularz VAT-

7K składają również ci mali podatnicy,

którzy nie wybrali metody kasowej oraz

rolnicy ryczałtowi dokonujący dostawy

produktów rolnych lub świadczący usługi

rolnicze, które są zwolnione z VAT. Ci

ostatni podatnicy składają deklaracje po

podatnicy, o których mowa w art. 15 usta-

wy, inni niż zarejestrowani jako podatnicy

VAT czynni,

◗ osoby prawne niebędące podatnikami rów-

nież w rozumieniu wspomnianego przepi-

su ustawy, u których wartość wewnątrz-

wspólnotowego nabycia towarów przekro-

czyła kwotę wyrażoną w złotych odpowia-

dającą równowartości 10 000 euro,

– zarejestrowani jako podatnicy VAT UE,

dla celów dokonywania wewnątrzwspólnoto-

wego nabycia towarów. Deklarację składa

się w terminie do 25 dnia miesiąca następu-

jącego po każdym kolejnym miesiącu.

GAZETA PRAWNA NR 96 (1205) 18 MAJA 2004

DORADCA FIRMY

w którym został on wydany przez produ-

centa pierwszemu nabywcy, lub dzień,

w którym został po raz pierwszy użyty dla

celów demonstracyjnych przez producenta.

Deklarację na formularzu VAT-10 podat-

nicy mają obowiązek złożyć w terminie 14

dni od dnia powstania obowiązku podatko-

wego. Zgodnie z podstawową zasadą podat-

nicy składają deklarację w urzędzie skarbo-

wym właściwym ze względu na miejsce wy-

konywania czynności opodatkowanych VAT.

Wzór formularza VAT-10 znajduje się

w załączniku nr 6 do rozporządzenia mini-

stra finansów z dnia 23 kwietnia 2004 r.

w sprawie wzorów deklaracji podatkowych

VAT (Dz.U. nr 89, poz. 852).

VAT-11

Deklaracja składana na formularzu

VAT-11 to deklaracja dla podatku od towa-

rów i usług od wewnątrzwspólnotowej dosta-

wy nowego środka transportu. Jest to rów-

nież nowa deklaracja, którą podatnicy mają

obowiązek składać na podstawie art. 99

ust. 11 ustawy o VAT. Formularz ten składają

osoby fizyczne, osoby prawne lub jednostki

organizacyjne niemające osobowości praw-

nej, które nie są podatnikami w rozumieniu

art. 15 ustawy o VAT i które nie mają obo-

wiązku składania deklaracji VAT-7, VAT-7K

lub VAT-8, a dokonują wewnątrzwspólnoto-

wej dostawy nowego środka transportu.

Deklarację należy złożyć w terminie do

ostatniego dnia miesiąca następującego po

miesiącu, w którym powstał obowiązek po-

datkowy.

Właściwy dla złożenia deklaracji VAT-11

w przypadku osób prawnych i jednostek orga-

nizacyjnych nieposiadających osobowości

prawnej jest urząd skarbowy określony ze

względu na adres siedziby podatnika. Z kolei

w przypadku osób fizycznych deklarację skła-

da się w urzędzie skarbowym właściwym ze

względu na miejsce zamieszkania podatnika.

Wzór formularza VAT-11 podatnicy od-

najdą w załączniku nr 7 do rozporządzenia

ministra finansów z dnia 23 kwietnia 2004 r.

w sprawie wzorów deklaracji podatkowych

dla celów VAT (Dz.U. nr 89, poz. 852).

VAT-12

Kolejną nową deklaracją jest deklaracja skła-

dana na formularzu VAT-12. Formularz VAT-

12 to skrócona deklaracja dla podatku od towa-

rów i usług w zakresie usług taksówek osobo-

wych, opodatkowanych w formie ryczałtu.

VAT-21

Formularz VAT-21 stanowi zawiadomienie

naczelnika urzędu skarbowego o wyborze

miejsca opodatkowania lub o rezygnacji z wy-

boru miejsca opodatkowania w przypadku

sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju.

Co do zasady w przypadku sprzedaży wy-

syłkowej z terytorium kraju dostawę towarów

uznaje się za dokonaną na terytorium pań-

stwa członkowskiego przeznaczenia dla wy-

słanych lub transportowanych towarów. Od

◗ dane pozwalające jednoznacznie zidentyfi-

kować przedmiot dostawy jako nowy śro-

dek transportu,

◗ data dostawy,

◗ podpis podatnika i nabywcy,

◗ oświadczenie nabywcy o wywozie nowego

środka transportu poza terytorium kraju

w terminie 14 dni od dnia dostawy,

◗ pouczenie nabywcy o skutkach niewywią-

zania się z tego obowiązku.

Dokument wywozu wypełnia się w trzech

egzemplarzach, z których jeden wydawany

jest nabywcy, drugi podatnik pozostawia

w swojej dokumentacji. Trzeci zaś egzem-

plarz podatnik przesyła wraz z fakturą, o któ-

rej mowa w art. 106 ust. 6 ustawy o VAT, do

właściwej jednostki w Ministerstwie Finan-

sów, która dokonuje wymiany z innymi pań-

stwami członkowskimi informacji o podatku

oraz o podatku od wartości dodanej.

Wzór formularza VAT-22 znajduje się

w rozporządzeniu ministra finansów z dnia

21 kwietnia 2004 r. (Dz.U. nr 84, poz. 783).

VAT-23

Kolejnym nowym formularzem dla podat-

ników VAT jest formularz VAT-23. Stanowi

on informację o wewnątrzwspólnotowym

nabyciu środków transportu.

Obowiązek składania takiej informacji

wynika z art. 103 ust. 7 ustawy o VAT. Ozna-

cza to, że podatnicy, którzy nie składają de-

klaracji VAT-7, VAT-7K lub VAT-8, a doko-

nują wewnątrzwspólnotowego nabycia środ-

ków transportu albo jeżeli środek transportu

ma być przez nabywcę zarejestrowany na te-

rytorium kraju lub jeżeli nie podlega reje-

stracji, a jest używany na terytorium kraju,

mają obowiązek przedłożyć naczelnikowi

urzędu skarbowego informację o nabywa-

nych środkach transportu. Do informacji

dołącza się kopię faktury potwierdzającej

nabycie środka transportu przez podatnika.

Wzór formularza znajduje się w rozporzą-

dzeniu ministra finansów z dnia 21 kwietnia

2004 r. (Dz.U. nr 84, poz. 784).

VAT-24 i VAT-25

Naczelnicy urzędów skarbowych dla ce-

lów związanych z rejestracją środków trans-

portu mają obowiązek wydawania zaświad-

czeń potwierdzających:

◗ uiszczenie VAT z tytułu przywozu z innego

państwa członkowskiego środka transportu,

PRZYPOMINA

■ Chroń swoją markę

w całej UE

1 maja wszystkie prawa ochronne na

znaki wspólnotowe zostały automatycznie

rozszerzone na Polskę. Nie jest potrzebna

żadna dodatkowa publikacja, tłumaczenie

zarejestrowanych znaków na język polski

lub inna czynność administracyjna. Polscy

przedsiębiorcy (mimo możliwości) raczej

nie starali się do tej pory o rejestrowanie

własnych znaków jako znaków towarowych

Wspólnoty Europejskiej. Warto jednak

o tym pomyśleć teraz.

Pozycja firmy, która rejestruje swoją mar-

kę jako znak wspólnotowy, jest o wiele moc-

niejsza niż przedsiębiorcy, który dokona re-

jestracji tylko na obszarze swojego pań-

stwa, w krajowym urzędzie patentowym.

Może okazać się, że w Polsce i w Unii

funkcjonują takie same marki. Przedsię-

biorcy, którzy zarejestrowali w kraju swój

znak przed 1 maja 2004 r., mogą starać się

o zakaz używania znaku wspólnotowego

na terenie Polski, pod warunkiem że reje-

strację uzyskali w dobrej wierze. Za to

przedsiębiorcy, którzy zastrzegli znak

wspólnotowy przed 1 maja, mają prawo

sprzeciwić się rejestracji podobnych zna-

ków zgłoszonych w Polsce na sześć miesię-

cy przed akcesją (od 1 listopada 2003 r. do

30 kwietnia br.).

Dzisiaj wspólnotowy znak towarowy

obejmuje 25 państw członkowskich. Po je-

go zastrzeżeniu przedsiębiorca uzyskuje

ochronę w każdym z tych państw na jedna-

kowych zasadach.

Co do zasady w przypadku sprzedaży

wysyłkowej z terytorium kraju dostawę

towarów uznaje się za dokonaną na te-

rytorium państwa członkowskiego prze-

znaczenia dla wysłanych lub transporto-

wanych towarów. Od tej zasady ustawa

o VAT przewiduje jeden wyjątek.

tej zasady ustawa o VAT przewiduje jeden wy-

jątek. W przypadku sprzedaży wysyłkowej

z terytorium kraju dostawę towarów uznaje

się za dokonaną na terytorium kraju, jeżeli

całkowita wartość towarów innych niż wyro-

by akcyzowe zharmonizowane, wysyłanych

lub transportowanych do tego samego pań-

stwa członkowskiego w ramach sprzedaży

wysyłkowej z terytorium kraju, pomniejszona

o kwotę podatku, jest mniejsza lub równa

w danym roku, od kwoty wyrażonej w zło-

tych, odpowiadającej kwocie ustalonej przez

państwo członkowskie przeznaczenia dla wy-

syłanych lub transportowanych towarów.

Podatnicy, do których ma zastosowanie

ten wyjątek, mogą wybrać miejsce opodatko-

wania pod warunkiem pisemnego zawiado-

mienia naczelnika urzędu skarbowego o sko-

rzystaniu z tego wyboru (opcji), z zaznacze-

niem nazwy państwa członkowskiego lub

nazw państw członkowskich, których zawia-

domienie to dotyczy. Zawiadomienia takiego

dokonuje się właśnie na formularzu VAT-21.

Zawiadomienie składa się co najmniej na

30 dni przed datą dostawy, od której podat-

nik chce korzystać ze wspomnianej opcji.

W terminie 30 dni od pierwszej dostawy to-

warów po skorzystaniu z opcji wyboru podat-

nik jest obowiązany przedstawić naczelniko-

wi urzędu skarbowego dokument potwierdza-

jący o zawiadomieniu właściwego organu po-

datkowego w innym państwie członkowskim

o zamiarze rozliczania w tym państwie człon-

kowskim podatku od wartości dodanej od

sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju.

Opcja wyboru miejsca opodatkowania

obowiązuje co najmniej przez 2 lata od daty

pierwszej dostawy dokonanej w trybie prze-

widzianym tą opcją.

Wzór formularza VAT-21 stanowi załącz-

nik do rozporządzenia ministra finansów

z dnia 5 kwietnia 2004 r. w sprawie wzoru za-

wiadomienia naczelnika urzędu skarbowego

o wyborze lub rezygnacji z wyboru miejsca

opodatkowania w przypadku sprzedaży wy-

syłkowej z terytorium kraju (Dz.U. nr 55,

poz. 538).

VAT-22

Kolejny nowy formularz to VAT-22. Jest

to dokument potwierdzający wywóz przez

nabywcę nowego środka transportu z Rze-

czypospolitej Polskiej do innego państwa

członkowskiego Wspólnoty Europejskiej.

Zgodnie z art. 42 ust. 5 ustawy o VAT,

w przypadku wywozu przez nabywcę nowe-

go środka transportu bez użycia innego

środka transportu tzw. przewozowego, po-

datnik powinien posiadać dokument zawie-

rający dane umożliwiające prawidłową iden-

tyfikację podatnika dokonującego dostaw

i nabywcy oraz nowego środka transportu.

W dokumencie tym powinny się znaleźć

przede wszystkim:

◗ dane dotyczące podatnika i nabywcy,

■ Jak liczyć godziny urlopu

Od 1 stycznia 2004 r. udzielając urlopu pra-

cownikom przyjmujesz, że 1 dzień urlopu wy-

nosi 8 godzin pracy. Biorąc pod uwagę liczbę

przepracowanych godzin na dobę w poszcze-

gólne dni, może się więc zdarzyć, że w ciągu

np. 10 dni, podczas których faktycznie pra-

cownik przebywa na urlopie, wykorzysta 14

dni z przysługującego mu urlopu wypoczyn-

kowego. Chodzi tu o takie przypadki, w któ-

rych pracownik faktycznie świadczy pracę

dłużej niż przez 8 godzin na dobę.

Udzielając pracownikowi urlopu, trzeba

więc wziąć pod uwagę, ile godzin faktycz-

nie przebywa on na nim.

Zanim udzielisz pracownikowi urlopu,

musisz dokonać następujących wyliczeń:

Jeżeli przysługuje mu np. 26 dni urlopu, to

z tego tytułu ma on prawo do 208 godzin

urlopu, bez względu na to, w jakim syste-

mie czasu pracy jest zatrudniony. Dlatego

w praktyce może dojść do dosyć paradok-

salnej sytuacji, gdy w tej samej firmie przy-

sługujący różnym pracownikom taki sam

wymiar urlopu, będzie przez nich wykorzy-

stywany przez różną liczbę dni. Zostanie to

spowodowane zatrudnieniem ich w róż-

nych systemach i rozkładach czasu pracy.

Taka zasada obowiązuje odnośnie do

pracowników zatrudnionych na całym eta-

cie. Natomiast w odpowiedniej proporcji

do części etatu ustala się wymiar urlopu dla

pracownika zatrudnionego w niepełnym

wymiarze czasu pracy.

brak obowiązku uiszczenia podatku z tytu-

łu przywozu nabywanych z terytorium pań-

stwa członkowskiego innego niż teryto-

rium kraju pojazdów, które mają być do-

puszczone do ruchu na terytorium kraju.

Wniosek o wydanie zaświadczenia po-

twierdzającego brak obowiązku uiszczenia

VAT wypełnia się na odpowiednim formula-

rzu VAT-24. Wniosek taki zawiera w szcze-

gólności:

◗

PRZYPOMINA

Od 1 maja 2004 r. usługi taksówkowe

opodatkowane są podatkiem od towa-

rów i usług. Podatnicy mogą wybrać

opodatkowanie na zasadach ogólnych

albo płacić podatek w formie ryczałtu.

dane identyfikujące pojazd,

◗ datę pierwszego dopuszczenia pojazdu do

użytku,

◗ przebieg pojazdu,

◗

Zgodnie z art. 114 ustawy o VAT podat-

nik świadczący usługi taksówek osobowych

(PKWiU 60.22.11-00.00) może wybrać opo-

datkowanie tych usług w formie ryczałtu we-

dług stawki 3 proc., po uprzednim pisem-

nym zawiadomieniu naczelnika urzędu

skarbowego w terminie do końca miesiąca

poprzedzającego okres, w którym będzie

stosował ryczałt.

Deklarację na formularzu VAT-12 taksów-

karze, którzy wybrali opodatkowanie w for-

mie ryczałtu, składają do 25 dnia miesiąca na-

stępującego po każdym kolejnym miesiącu.

Deklarację należy złożyć w urzędzie skarbo-

wym właściwym ze względu na miejsce wyko-

nywania czynności opodatkowanych VAT.

Wzór formularza VAT-12 stanowi załącz-

nik nr 8 do rozporządzenia ministra finan-

sów z dnia 23 kwietnia 2004 r. w sprawie

wzorów deklaracji podatkowych VAT

(Dz.U. nr 89, poz. 852).

cenę nabycia pojazdu przez wnioskodawcę,

◗ dane dotyczące podmiotu dokonującego

dostawy pojazdu na rzecz wnioskodawcy.

Do wniosku należy załączyć umowę lub fak-

turę stwierdzającą nabycie pojazdu przez wnio-

skodawcę. Z kolei formularz VAT-25 przezna-

czony jest jako zaświadczenie potwierdzające

uiszczenie VAT lub brak obowiązku uiszczenia

podatku z tytułu nabycia środka transportu.

Wzór formularza VAT-24 i formularza VAT-

25 znajduje się w rozporządzeniach ministra fi-

nansów z dnia 27 kwietnia 2004 r. (Dz.U. nr

84, poz. 785 i poz. 786). Agnieszka Witkiewicz

agnieszka.witkiewicz@infor.pl

Nowe formularze VAT dostępne są na naszych

stronach internetowych:

www.gazetaprawna.pl/vat2004/formularze.html

◗

Plik z chomika:

Inne pliki z tego folderu:

Inne foldery tego chomika: