ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym.pdf

©Kancelaria Sejmu

s. 1/1

USTAWA

z dnia 20 listopada 1998 r.

o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów

osiąganych przez osoby fizyczne

Opracowano na pod-

stawie: Dz.U. z 1998

r. Nr 144, poz. 930, z

2000 r. Nr 104, poz.

1104, Nr 122, poz.

1324, z 2001 r. Nr 74,

784, Nr 88, poz. 961,

Nr 125, poz. 1363 i

1369, Nr 134, poz.

1509, z 2002 r. Nr

141, poz. 1183, Nr

169, poz. 1384, Nr

172, poz. 1412, Nr

200, poz. 1679, z 2003

r. Nr 45, poz. 391, Nr

96, poz. 874, Nr 135,

poz. 1268, Nr 137,

poz. 1302, Nr 202,

poz. 1958, z 2004 r.

Nr 210, poz. 2135, Nr

263, poz. 2619, z 2005

r. Nr 143, poz. 1199,

Nr 164, poz. 1366, Nr

169, poz. 1420, z 2006

r. Nr 183, poz. 1353,

Nr 217, poz. 1588, z

2008 r. Nr 141, poz.

888, Nr 143, poz. 894,

Nr 209, poz. 1316, z

2009 r. Nr 157, poz.

1241, Nr 201, poz.

1541, z 2010 r. Nr 3,

poz. 13.

Rozdział 1

Przepisy ogólne

Art. 1.

Ustawa reguluje opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem dochodowym niektó-

rych przychodów (dochodów) osiąganych przez osoby fizyczne:

1) prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą,

2) osiągające przychody z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, pod-

dzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, jeżeli umowy te nie

są zawierane w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodar-

czej,

3) będące osobami duchownymi.

Art. 2.

1. Osoby fizyczne osiągające przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej

mogą opłacać zryczałtowany podatek dochodowy w formie:

1) ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych,

2) karty podatkowej.

1a. Osoby fizyczne osiągające przychody z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzier-

żawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, jeżeli umowy

te nie są zawierane w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodar-

czej, mogą opłacać ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.

2. Osoby duchowne, prawnie uznanych wyznań, opłacają zryczałtowany podatek

dochodowy od przychodów osób duchownych.

3. Wpływy z podatku dochodowego opłacanego w formie ryczałtu od przychodów

ewidencjonowanych oraz zryczałtowanego podatku dochodowego od przycho-

dów osób duchownych stanowią dochód budżetu państwa.

4. Wpływy z karty podatkowej stanowią dochody gmin.

2010-01-27

©Kancelaria Sejmu

s. 2/2

Art. 3.

Przychodów (dochodów) opodatkowanych w formach zryczałtowanych nie łączy się

z przychodami (dochodami) z innych źródeł podlegającymi opodatkowaniu na pod-

stawie ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych

(Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, Nr 22, poz. 270, Nr 60, poz. 703, Nr 70, poz. 816,

Nr 104, poz. 1104, Nr 117, poz. 1228 i Nr 122, poz. 1324 oraz z 2001 r. Nr 4, poz.

27, Nr 8, poz. 64, Nr 52, poz. 539, Nr 73, poz. 764, Nr 74, poz. 784, Nr 88, poz. 961,

Nr 89, poz. 968, Nr 102, poz. 1117, Nr 106, poz. 1150, Nr 110, poz. 1190, Nr 125,

poz. 1363 i 1370 i Nr 134, poz. 1509), zwanej dalej „ustawą o podatku dochodo-

wym”.

Art. 4.

1. Użyte w ustawie określenia oznaczają:

1) działalność usługowa - pozarolniczą działalność gospodarczą, której przed-

miotem są czynności zaliczone do usług zgodnie z Polską Klasyfikacją Wy-

robów i Usług wprowadzoną rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia

18 marca 1997 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług

(PKWiU) (Dz.U. Nr 42, poz. 264, z 1999 r. Nr 92, poz. 1045 oraz z 2001 r.

Nr 12, poz. 94) wydanym na podstawie art. 40 ust. 2 ustawy z dnia 29

czerwca 1995 r. o statystyce publicznej (Dz.U. Nr 88, poz. 439, z 1996 r. Nr

156, poz. 775, z 1997 r. Nr 88, poz. 554 i Nr 121, poz. 769, z 1998 r. Nr 99,

poz. 632 i Nr 106, poz. 668 oraz z 2001 r. Nr 100, poz. 1080), z zastrzeże-

niem pkt 2 i 3,

2) działalność gastronomiczna - usługi związane z przygotowaniem posiłków

oraz sprzedażą posiłków i towarów,

3) działalność usługowa w zakresie handlu - sprzedaż, w stanie nieprzetworzo-

nym, nabytych uprzednio produktów (wyrobów) i towarów, w tym również

takich, które zostały przez sprzedawcę zapakowane lub rozważone do

mniejszych opakowań albo rozlane do butelek, puszek lub mniejszych po-

jemników,

4) działalność wytwórcza - działalność, w wyniku której powstają nowe wyro-

by, w tym również sprzedaż wyrobów własnej produkcji, prowadzoną przez

podatnika,

5) towary - towary handlowe, surowce i materiały podstawowe, z tym że:

a) towarami handlowymi są towary (wyroby) zakupione w celu dalszej

odprzedaży, w stanie nieprzetworzonym,

b) surowcami i materiałami podstawowymi są materiały, które w procesie

produkcji lub przy świadczeniu usług stają się główną substancją goto-

wego wyrobu; do materiałów podstawowych zalicza się również mate-

riały stanowiące część składową (montażową) wyrobu lub ściśle

z wyrobem złączone, z tym że za surowce i materiały podstawowe nie

uważa się paliw i olejów zużywanych w transporcie,

6) dowody zakupu - otrzymane faktury, rachunki, paragony, dowody we-

wnętrzne oraz opis otrzymanego towaru,

2010-01-27

©Kancelaria Sejmu

s. 3/3

7) karty przychodów - indywidualne (imienne) karty przychodów pracowni-

ków, prowadzone przez podatników dokonujących pracownikom wypłat na-

leżności ze stosunku pracy, o których mowa w art. 12 ustawy o podatku do-

chodowym,

8) podatek dochodowy na ogólnych zasadach - podatek dochodowy od osób

fizycznych, opłacany przy zastosowaniu podstawy obliczania podatku,

o której mowa w art. 26 ustawy o podatku dochodowym, i skali, o której

mowa w art. 27 ustawy o podatku dochodowym,

9) księgi - księgi rachunkowe albo podatkową księgę przychodów i rozcho-

dów, prowadzone na zasadach określonych w odrębnych przepisach,

10) gospodarstwo rolne - gospodarstwo rolne w rozumieniu przepisów

o podatku rolnym,

11) wolny zawód - pozarolniczą działalność gospodarczą wykonywaną osobiście

przez lekarzy, lekarzy stomatologów, lekarzy weterynarii, techników denty-

stycznych, felczerów, położne, pielęgniarki, tłumaczy oraz nauczycieli w

zakresie świadczenia usług edukacyjnych polegających na udzielaniu lekcji

na godziny, jeśli działalność ta nie jest wykonywana na rzecz osób praw-

nych oraz jednostek organizacyjnych nieposiadających osobowości prawnej

albo na rzecz osób fizycznych dla potrzeb prowadzonej przez nie pozarolni-

czej działalności gospodarczej, z tym że za osobiste wykonywanie wolnego

zawodu uważa się wykonywanie działalności bez zatrudniania na podstawie

umów o pracę, umów zlecenia, umów o dzieło oraz innych umów o podob-

nym charakterze osób, które wykonują czynności związane z istotą danego

zawodu,

12) pozarolnicza działalność gospodarcza - pozarolniczą działalność gospodar-

czą w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym,

13) urząd skarbowy - urząd skarbowy, którym kieruje właściwy dla podatnika

naczelnik urzędu skarbowego.

2. Kwoty wyrażone w euro przelicza się na walutę polską według średniego kursu

euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski, obowiązującego w dniu 1 paź-

dziernika roku poprzedzającego rok podatkowy.

3. Do udokumentowania zakupu towarów stosuje się odpowiednio przepisy doty-

czące prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów.

Art. 5.

Podatnicy opodatkowani na zasadach określonych w ustawie nie mają obowiązku

prowadzenia ksiąg, chyba że przepisy ustawy stanowią inaczej.

Rozdział 2

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

Art. 6.

1. Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przy-

chody osób fizycznych z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których

mowa w art. 14 ustawy o podatku dochodowym, w tym również, gdy działalność

2010-01-27

©Kancelaria Sejmu

s. 4/4

ta jest prowadzona w formie spółki cywilnej osób fizycznych lub spółki jawnej

osób fizycznych, zwanych dalej „spółką”.

1a. Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają rów-

nież otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym

pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i

innych nieodpłatnych świadczeń z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy,

poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze. Dla ustalenia wartości

otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń z tytułu

tych umów, stosuje się art. 11 ust. 2-2b ustawy o podatku dochodowym.

1b. Przychody uzyskane z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy

lub innych umów o podobnym charakterze, o których mowa w ust. 1a, podlegają

opodatkowaniu w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych również,

jeżeli są uzyskiwane przez podatników, o których mowa w art. 8 ust. 1.

1c. Do przychodów, o których mowa w ust. 1, z tytułu różnic kursowych stosuje się

odpowiednio art. 24c ustawy o podatku dochodowym, z tym że ujemne różnice

kursowe, o których mowa w art. 24c ustawy o podatku dochodowym, zmniejsza-

ją przychody uzyskane w roku podatkowym, w którym powstały te różnice.

2. (skreślony).

3. (skreślony).

4. Podatnicy opłacają w roku podatkowym ryczałt od przychodów ewidencjonowa-

nych z działalności wymienionej w ust. 1, jeżeli:

1) w roku poprzedzającym rok podatkowy:

a) uzyskali przychody z tej działalności, prowadzonej wyłącznie samo-

dzielnie, w wysokości nieprzekraczającej 150 000 euro, lub

b) uzyskali przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie

spółki, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie

przekroczyła kwoty 150 000 euro,

2) rozpoczną wykonywanie działalności w roku podatkowym i nie korzystają z

opodatkowania w formie karty podatkowej - bez względu na wysokość

przychodów.

5. Jeżeli podatnik w roku poprzedzającym rok podatkowy prowadził działalność

samodzielnie, a także w formie spółki, opłaca w roku podatkowym ryczałt od

przychodów ewidencjonowanych:

1) odrębnie z działalności wykonywanej samodzielnie i odrębnie z działalności

wykonywanej w formie spółki, gdy spełnia warunki określone w ust. 4 pkt

1, albo

2) z działalności wykonywanej samodzielnie, gdy spełnia warunek określony

w ust. 4 pkt 1 lit. a), a z działalności wykonywanej w formie spółki - gdy

spełnia warunek określony w ust. 4 pkt 1 lit. b).

6. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych opłacają również podatnicy, którzy

w roku poprzedzającym rok podatkowy prowadzili działalność samodzielnie lub

w formie spółki, z której przychody były opodatkowane wyłącznie w formie

karty podatkowej, lub za część roku były opodatkowane w formie karty podat-

kowej i za część roku na ogólnych zasadach, a łączne przychody w roku poprze-

dzającym rok podatkowy nie przekroczyły kwoty 150 000 euro; w tych przy-

padkach przychody opodatkowane w formie karty podatkowej oblicza się wy-

2010-01-27

s. 5/5

łącznie na podstawie wystawionych faktur lub rachunków. Do podatników tych

stosuje się odpowiednio przepisy ust. 4 i 5.

Art. 7.

1. Do podatników rozpoczynających działalność w roku podatkowym, którzy w

poprzednim roku podatkowym nie prowadzili działalności, opodatkowanie ry-

czałtem od przychodów ewidencjonowanych stosuje się od dnia uzyskania

pierwszego przychodu. W przypadku nowo utworzonej spółki za rozpoczęcie

działalności uważa się datę uzyskania pierwszego przychodu przez tę spółkę.

2. Nie stanowi rozpoczęcia działalności w roku podatkowym:

1) całkowita lub częściowa zmiana branży lub przedmiotu działalności,

2) zmiana umowy spółki lub zmiana wspólnika.

Art. 8.

1. Opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych,

z zastrzeżeniem art. 6 ust. 1b, nie stosuje się do podatników:

1) opłacających podatek w formie karty podatkowej na zasadach określonych

w rozdziale 3,

2) korzystających, na podstawie odrębnych przepisów, z okresowego zwolnie-

nia od podatku dochodowego,

3) osiągających w całości lub w części przychody z tytułu:

a) prowadzenia aptek,

b) działalności w zakresie udzielania pożyczek pod zastaw (prowadzenie

lombardów),

c) działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych,

d) prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej w zakresie wol-

nych zawodów innych niż określone w art. 4 ust. 1 pkt 11,

e) świadczenia usług wymienionych w załączniku nr 2 do ustawy,

f) działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów

mechanicznych,

4) wytwarzających wyroby opodatkowane podatkiem akcyzowym, na podsta-

wie odrębnych przepisów, z wyjątkiem wytwarzania energii elektrycznej z

odnawialnych źródeł energii,

5) podejmujących wykonywanie działalności w roku podatkowym po zmianie

działalności wykonywanej:

a) samodzielnie na działalność prowadzoną w formie spółki z małżon-

kiem,

b) w formie spółki z małżonkiem na działalność prowadzoną samodzielnie

przez jednego lub każdego z małżonków,

c) samodzielnie przez małżonka na działalność prowadzoną samodzielnie

przez drugiego małżonka

2010-01-27

Plik z chomika:

Inne pliki z tego folderu:

Inne foldery tego chomika: