ABC potrącania z wynagrodzeń pracowników świadczeń niealimentacyjnych.pdf

ABC potrącania z wynagrodzeń pracowników świadczeń niealimentacyjnych

1. Dopuszczalna wysokość Potrącenia

Z wynagrodzenia za pracę - po odliczeniu składek na ubezpieczenia społeczne oraz zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych - podlegają

potrąceniu tylko następujące naleŜności:

sumy egzekwowane na mocy tytułów wykonawczych na zaspokojenie świadczeń alimentacyjnych,

sumy egzekwowane na mocy tytułów wykonawczych na pokrycie naleŜności innych niŜ świadczenia alimentacyjne,

zaliczki pienięŜne udzielone pracownikowi,

kary pienięŜne przewidziane w art. 108 K.p.

Potrącenia niealimentacyjne mogą być dokonywane do wysokości połowy wynagrodzenia. Jeśli występują łącznie z Potrąceniami zaliczki pienięŜnej

udzielonej pracownikowi, nie mogą w sumie przekraczać połowy wynagrodzenia, a łącznie z Potrąceniami świadczeń alimentacyjnych - trzech

piątych wynagrodzenia (art. 87 K.p.).

WaŜne: Ustalając dopuszczalną kwotę Potrącenia od wynagrodzenia za pracę, zgodnie z art. 87 K.p. odlicza się składki na ubezpieczenia społeczne

oraz zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych - bez uwzględniania składki na ubezpieczenie zdrowotne.

Zwracamy uwagę, iŜ nie podlegają egzekucji sumy i świadczenia w naturze wyasygnowane na pokrycie wydatków lub wyjazdów w sprawach

słuŜbowych (art. 831 K.p.c.). Jeśli zatem pracownik otrzymuje diety lub inne naleŜności z tytułu podróŜy słuŜbowej, to nie podlegają one egzekucji.

Przykład 1

Wynagrodzenie pracownika zatrudnionego w pełnym wymiarze czasu pracy wynosi 1.400 zł. Pracownikowi przysługują podstawowe koszty

uzyskania przychodów (108,50 zł), a pracodawca uprawniony jest do zmniejszania zaliczki na podatek dochodowy o kwotę zmniejszającą podatek

(47,71 zł).

Pracodawca oblicza dopuszczalną dla pracownika wysokość Potrącenia w następujący sposób:

- wynagrodzenie pracownika

1.400,00 zł

- składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez

pracownika

(1.400 zł x 15,71%* ) ),

219,94 zł

- zaliczka na podatek dochodowy

1.400 zł - (108,50 zł + 219,94 zł) = 1.071,56 zł,

po zaokrągleniu 1.072 zł,

(1.072 zł x 19%) - 47,71 zł = 155,97 zł.

155,97 zł** )

Zatem dopuszczalna kwota PotrĄcenia dla tego pracownika wynosi 512,05 zł, tj. 1.400 zł - (219,94 zł + 155,97 zł) = 1.024,09 zł; 1.024,09 zł x 50%

= 512,05 zł.

Uwagi:

* ) Dla potrzeb niniejszego wyliczenia zastosowano stawkę procentową składek na ubezpieczenia społeczne w wysokości łącznej 15,71%

podstawy wymiaru.

** ) Nie dokonano zaokrąglenia zaliczki na podatek dochodowy, do pełnych złotych, poniewaŜ takiego zaokrąglenia dokonuje się dopiero po

odliczeniu składki zdrowotnej.

Przy dokonywaniu Potrącenia świadczeń niealimentacyjnych naleŜy zachować kwotę wolną od potrąceń. Zatem kolejnym etapem jest ustalenie tej

kwoty.

2. Kwota wolna od potrąceń

W przypadku pracownika zatrudnionego w pełnym wymiarze czasu pracy wolna od potrąceń jest kwota wynagrodzenia w wysokości minimalnego

wynagrodzenia za pracę, po odliczeniu składek na ubezpieczenia społeczne oraz zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych (art. 87 1 § 1 pkt

1 K.p.).

Przykład 2

Dla pracownika, o którym mowa w przykładzie 1, kwota wolna od potrąceń wynosi 707,46 zł, zgodnie z wyliczeniem:

- minimalne wynagrodzenie

936,00 zł

- składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez

pracownika

(936 zł x 15,71%),

147,05 zł

- zaliczka na podatek dochodowy

936 zł - (108,50 zł + 147,05 zł) = 680,45 zł,

po zaokrągleniu 680 zł,

(680 zł x 19%) - 47,71 zł = 81,49 zł.

81,49 zł

Kwota wolna od potrąceń wynosi: 707,46 zł, tj. 936 zł - (147,05 zł + 81,49 zł).

WaŜne: Dla pracownika zatrudnionego w niepełnym wymiarze czasu pracy, kwota wolna od potrąceń podlega proporcjonalnemu zmniejszeniu

w stosunku do wymiaru czasu pracy.

Przykład 3

Dla pracownika zatrudnionego na 1/2 etatu, któremu przysługują podwyŜszone koszty uzyskania przychodów (135,63 zł), a pracodawca nie jest

uprawniony do zmniejszania zaliczki na podatek dochodowy o kwotę zmniejszającą podatek (47,71 zł), kwota wolna od potrąceń wynosi 345,27 zł ,

zgodnie z wyliczeniem:

- minimalne wynagrodzenie

468,00 zł

- składki na ubezpieczenia społeczne finansowane

przez pracownika

(468 zł x 15,71%),

73,52 zł

- zaliczka na podatek dochodowy

468 zł - (135,63 zł + 73,52 zł) = 258,85 zł,

po zaokrągleniu 259 zł,

(259 zł x 19%) = 49,21 zł.

49,21 zł

Kwota wolna od potrąceń wynosi: 345,27 zł, tj. 468 zł - (73,52 zł + 49,21 zł).

TakŜe przy ustalaniu kwoty wolnej od potrąceń, biorąc pod uwagę literalne brzmienie art. 87 1 § 1 pkt 1 K.p., nie odlicza się składki na ubezpieczenie

zdrowotne.

3. Faktyczna kwota Potrącenia

Ostatnim etapem jest ustalenie faktycznej kwoty Potrącenia. Przy jej ustaleniu pracodawca bierze pod uwagę jaka jest dopuszczalna kwota

Potrącenia, mając na uwadze, Ŝe pracownikowi musi pozostawić kwotę wolną od potrąceń.

Przykład 4

Dla pracownika, o którym mowa w przykładzie 1 i 2, dopuszczalna kwota Potrącenia wynosi 512,05 zł, a kwota wolna od potrąceń 707,46 zł.

Wynagrodzenie netto pracownika wynosi 1.008,85 zł:

- składki na ubezpieczenia społeczne

1.400 zł x 9,76% = 136,64 zł,

1.400 zł x 3,5% = 49 zł,

1.400 zł x 2,45% = 34,30 zł,

(136,64 zł + 49 zł + 34,30 zł) = 219,94 zł,

219,94 zł

- składka na ubezpieczenie zdrowotne

(1.400 zł - 219,94 zł) x 9%,

z tego do odliczenia od podatku 91,45 zł

(1.400 zł - 219,94 zł) x 7,75%,

106,21 zł

- zaliczka na podatek dochodowy

1.400 zł - (108,50 zł + 219,94 zł) = 1.071,56 zł,

65,00 zł

po zaokrągleniu 1.072 zł,

(1.072 zł x 19%) - 47,71 zł = 155,97 zł,

155,97 zł - 91,45 zł = 64,52 zł, po zaokrągleniu 65 zł,

- wynagrodzenie netto

1.400 zł - (219,94 zł + 106,21 zł + 65 zł).

1.008,85 zł

Aby nie przekroczyć kwoty wolnej od potrąceń, czyli kwoty 707,46 zł z wynagrodzenia pracownika zakład pracy potrąca na poczet naleŜności objętej

tytułem wykonawczym kwotę 301,39 zł, tj. (1.008,85 zł - 707,46 zł).

Plik z chomika:

Inne pliki z tego folderu:

Inne foldery tego chomika: