Ćwiczenia 5
VAT – podatek od towarów i usług
Zadanie 1:
Test:
1) Jeżeli sprzedaż towaru powinna być udokumentowana fakturą, obowiązek podatkowy w podatku VAT powstaje:
É z chwilą wystawienia faktury, ale nie później niż w siódmym dniu od momentu wydania towaru,
É w ciągu 7 dni od wystawienia faktury,
É z chwilą wystawienia faktury, ale nie później niż z końcem miesiąca, w którym nastąpiło wydanie towaru.
2) VAT – R to deklaracja:
É zgłoszeniowa płatnika akcyzy,
É miesięczna deklaracja rozliczeniowa podatku VAT,
É zgłoszeniowa płatnika VAT.
3) Podpis wystawcy musi – zgodnie z przepisami obowiązującymi – zawierać:
É faktura VAT,
É rachunek,
É obydwa te dokumenty sprzedaży.
4) Symbol PKWiU musi znaleźć się:
É na każdej fakturze, przy każdym towarze,
É na fakturach dokumentujących sprzedaż towarów opodatkowanych stawkami niższymi niż 22%,
É na fakturach dokumentujących sprzedaż zwolnioną.
5) Faktura VAT, w której pominięto nazwę odbiorcy:
É nie jest fakturą,
É jest rachunkiem,
É Może być skorygowana poprzez fakturę VAT korektę.
6) Faktura VAT wystawiona dla osoby fizycznej:
É musi zawierać NIP nabywcy,
É musi zawierać numer rejestracyjny samochodu,
É nie musi zawierać numeru NIP nabywcy.
7) Podatnik podatku VAT ma prawo:
É obniżenia podatku VAT naliczonego o należny,
É obniżenia podatku należnego o naliczony,
É obniżenia podatku należnego o nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym.
8) Faktura VAT za paliwo do pojazdów samochodowych:
É musi zawierać symbol PKWiU.
9) FA VAT powinna zostać wystawiona w ciągu:
É 7 dni od daty otrzymania zaliczki,
É 10 dni od daty otrzymania zaliczki,
É 14 dni od dnia sprzedaży.
10) Faktura VAT, w której przekręcono nazwę odbiorcy:
É może być skorygowana notą korygującą przez sprzedawcę,
É może być skorygowana poprzez fakturę VAT korektę przez sprzedawcę.
11) Co do zasady podstawą opodatkowania podatkiem VAT jest:
É przychód,
É obrót,
É kwota należna pomniejszona o VAT naliczony.
12) Eksport i WDT towarów jest co do zasady:
É zwolniony z VAT,
É opodatkowany jak w sprzedaży krajowej,
É opodatkowany stawką 0%.
13) Kwotę podatku naliczonego do odliczenia stanowi:
É suma podatku w fakturach zakupu,
É suma podatku w fakturach sprzedaży,
É suma podatku w fakturach zakupu podlegającego odliczeniu.
14) Podatnicy podatku VAT mają obowiązek składać deklaracje za okresy miesięczne do:
É 15-go następnego miesiąca,
É 20-go następnego miesiąca,
É 25-go następnego miesiąca.
15) Faktura nie musi mieć:
É kolejnego numeru,
É pełnej daty wystawienia,
É pełnej daty sprzedaży.
16) WDT dokumentowane jest przez:
É dokument celny SAD,
É dokument CMR,
É faktury korygujące.
17) Odliczenie podatku naliczonego może nastąpić w miesiącu otrzymania faktury lub:
É w ciągu następnego miesiąca,
É w ciągu kolejnych 2 miesięcy,
É w ciągu kolejnych 3 miesięcy.
Zadanie 2:
Ustal saldo na koncie „Rozrachunki z tytułu VAT” w przedsiębiorstwie handlowym „Księgusek” Sp. z o.o. na podstawie poniższych danych:
Sprzedaż netto: 7% - 150 000 zł
22% - 200 000 zł
0% - 70 000 zł (WDT, potwierdzone CMR)
Zakupy towarów netto: 7% - 85 000 zł
22% - 150 000 zł
Zakupy materiałów i usług: 22% - 15 000 zł
Odliczanie VAT proporcjonalne przy zakupie środków trwałych:
Co do zasady, w przypadku podatników podatku od towarów i usług, nabywających środki trwałe w związku z wykonywaną działalnością opodatkowaną VAT, jednostkom tym przysługuje pełny zwrot podatku VAT zapłaconego przy zakupie. W przypadku podmiotu prowadzącego działalność, której rezultaty zwolnione są z opodatkowania podatkiem VAT, podatek naliczony nie podlega odliczeniu, a jedynie podwyższa wartość początkową środka trwałego, jako element jego ceny nabycia. Jeżeli wydatek związany jest z działalnością częściowo zwolnioną a częściowo opodatkowaną, podatnik dokonuje rozliczenia podatku VAT zgodnie z proporcją udziału sprzedaży opodatkowanej w całości sprzedaży, której dokonał w danym okresie.
Przy obliczaniu udziału, o którym mowa powyżej, nie uwzględnia się niektórych przychodów:
É ze sprzedaży środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych, gruntów i praw wieczystego użytkowania gruntów, jeżeli są zaliczane do środków trwałych podatnika - używanych przez podatnika na potrzeby jego działalności,
É z transakcji dotyczących nieruchomości lub usług pośrednictwa finansowego - jeżeli czynności te są dokonywane okolicznościowo.
Przy obliczaniu wskaźnika proporcji nie uwzględnia się również innych czynności podatnika, które w ogóle nie stanowią obrotu, t. j. m. in.:
É otrzymanych dotacji, przy czym są to dotacje ogólne a nie wpływające na przychody,
É wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów i importu usług,
É zakupu towarów, dla których podatnikiem jest nabywca,
É przekazania przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa na cele nie związane z prowadzoną działalnością.
Proporcjonalne odliczanie VAT w przypadku każdego składnika aktywów następuje w dwóch etapach:
É rozliczenie wstępne – dokonywane w miesiącu zakupu aktywu na podstawie proporcji wyliczonej za poprzedni rok podatkowy. Proporcja wstępna zaokrąglana w górę do najbliższej wartości pełnej procentu. Jeśli wskaźnik przekroczy 98% - podatnik odlicza cały VAT naliczony, jeśli zaś nie przekroczy 2% - odliczenie VAT naliczonego nie przysługuje mu w ogóle.
É rozliczenie roczne – przeprowadzane po zakończeniu roku, w którym towar został nabyty, w oparciu o realną proporcję danego roku. Korekty nie dokonuje się, jeśli różnica pomiędzy wstępną, a realną proporcją zakupy nie przekracza dwóch punktów procentowych. Jeśli różnica pomiędzy proporcją wstępną a realną wynosi więcej niż 2%, podatnik powinien skorygować in plus lub in minus podatek odliczony zaliczkowo (również od zakupionego środka trwałego). Jeśli jest to nieruchomość, to korekcie podlega 1/10 różnicy, jako, że korekty dokonujemy przez 10 lat, natomiast jeśli jest to ruchomość o wartości przekraczającej 15 000 zł - 1/5. W przypadku środków trwałych zamortyzowanych jednorazowo i tych, których wartość nie przekracza 15 000 zł, rozliczenia rocznego dokonujemy tylko raz na zasadach takich jak w przypadku zakup materiałów czy usług.
Za wartość początkową środka trwałego nabytego w drodze kupna uważa się cenę nabycia, tj. kwotę należną zbywcy, powiększoną o koszty związane z zakupem naliczone do dnia przekazania środka trwałego do używania, pomniejszoną o podatek od towarów i usług, który podlega odliczeniu. Oznacza to, że wartość początkową środka trwałego stanowi kwota netto wykazana w fakturze zakupu łącznie z nieodliczonym (na podstawie wstępnej proporcji) podatkiem VAT. Roczna korekta podatku naliczonego nie wpływa na ustaloną wcześniej wartość początkową środka trwałego. Korekty tej dokonuje się w deklaracji VAT za styczeń kolejnego roku.
Zadanie 3:
Przedsiębiorstwo usługowe „Romantika” Sp. z o.o., podatnik podatku VAT dokonujący sprzedaży opodatkowanej i zwolnionej od podatku , dokonała w 2009 r. zakupu następujących środków trwałych:
É kserokopiarka za kwotę netto 6 000 zł (VAT – 22%)
É samochód osobowy za kwotę netto 75 000 zł (VAT – 22%)
...
msu-ug