Bilans próbny. Techniki poprawy błędów księgowych. Zasady rachunkowości.docx

Uniwersytet Mikołaja Kopernika

w Toruniu

Wydział Nauk Ekonomicznych i Zarządzania w Toruniu

Bartłomiej Kacprzycki

(nr albumu 235982)

Bilans próbny. Techniki poprawy błędów księgowych. Zasady rachunkowości.

Rok 2011

Spis treści

Wstęp                3

Rozdział I Bilans próbny                3

Rozdział II Techniki poprawy błędów księgowych                6

1.      Błędy księgowe zaksięgowane nie zgodnie z zasadą podwójnego zapisu                7

2.      Błędy księgowe zaksięgowane zgodnie z zasadą podwójnego zapisu                7

Rozdział III Zasady rachunkowości                9

Podsumowanie              12

Bibliografia              14

Wstęp

              Celem opracowania jest przybliżenie tematyki bilansu próbnego, który nazywany jest również zestawieniem obrotów i sald. Narzędzie te jest jednym z podstawowych sposobów wyłapywania błędów księgowych. W dalszej części naświetle techniki poprawy błędów księgowych wyłapywanych w trakcie sporządzania ksiąg, bądź właśnie przez bilans próbny. Ostatnim elementem zawarty w pracy będzie objaśnienie głównych zasad rachunkowości, których przestrzeganie jest wymogiem rzetelnie prowadzonej księgowości oraz podstawą do prowadzenia działalności gospodarczej. Styczność z tą tematyką może mieć każdy począwszy od przedsiębiorcy, poprzez księgowego, kończąc na zwykłym obywatelu.

Rozdział I

Bilans próbny

              Bilans próbny, inaczej zestawienie obrotów i sald z reguły sporządzane jest przed sporządzeniem bilansu końcowego. Na komputerowych programach księgowych może być też generowane przed zamknięciem danego miesiąca. Jest ono tabelarycznym zestawieniem mającym za zadanie sprawdzenie prawidłowości otwarcia kąt księgowych, a także zgodności operacji księgowych z zasadą podwójnego zapisu. Działa w oparciu o metodę bilansową i wynikające z niej równości.

Po pierwsze, jeżeli aktywa równają się pasywom, to sumy sald początkowych kont aktywów i pasywów także będą sobie równe. A mianowicie suma sald debetowych będzie równa sumie sald kredytowych na kątach.

Po drugie. Każda operacja musi być wpisana w księgi zgodnie z zasadą podwójnego zapisu, która głosi, że każda operacja musi być zaksięgowana na przynajmniej dwóch kątach, w równej kwocie, po przeciwnych stronach. Korzystając z tej zasady wiemy, że suma obrotów stron kredytowych na kątach musi równać się sumie obrotów stron debetowych na kątach.

Po trzecie, jeśli zostaną spełnione dwa warunki opisane powyżej, to również sumy sald końcowych muszą być sobie równe. Tzn. suma sald debetowych na kątach jest równa sumie sald kredytowych na kątach.

Znając te warunki jesteśmy wstanie narysować tabele potrzebną do sporządzenia zestawienia obrotów i sald, która może wyglądać w ten sposób:

Tabela 1. Przykład bilansu próbnego kont syntetycznych

Źródło: Opracowanie własne.

Jako że zestawienie obrotów i sald kontroluje czy operacje są zaksięgowane zgodnie z zasadą podwójnego zapisu nie jest wstanie wykryć wszystkich błędów. „Może ono wykryć następujące błędy popełnione w brew (z niezachowaniem) zasadzie podwójnego zapisu:

-        zaksięgowanie operacji na jednym koncie,”[1]

Tabela 2. Przykład ujawnienia w bilansie próbnym zaksięgowani operacji na jednym koncie