Praca pochodzi z serwisu www.e-sciagi.pl
System podatkowy to ogół podatków występujących w danym kraju.Podatek jest to przymusowe bezzwrotne i nie odpłatne świadczenie pieniężneo charakterze powszechnym, nakładane z mocy prawa przez państwo lub inne organy władzy publicznej (samorządy lokalne) na osoby fizyczne i prawne. Dokonano zróżnicowania podatków ze względu na przedmiot i podmiot opodatkowania. Rodzaj podmiotu opodatkowania jest podstawą podziału na podatki dochodowe, podatki od obotu i konsumpcji oraz na podatki majątkowe. Od połowy 1993r dotychczasowy podatek obrotowy zastąpiony został podatkiem od towarów i usług zwany VATem wprowadzony ustawą z dnia 8 stycznia 1993r . Podatek ten ma charakter liniowy. Przedmiotem opodatkowania jest wartość sprzedaży towarów i usług, export oraz import, zamiana, świadczenie usług na potrzeby własne podatników oraz usług związanych z reprezentacją i reklamą
Podatnikami podatku VAT są:
1. osoby prawne
2. jednostki organizacyjne nie mające osobowości prawnej
3. osoby fizyczne
które spełniają jedną z poniższych przesłanek, a mianowicie:
· mający miejsce zamieszkania lub swoja siedzibę w Polsce, jeżeli wykonuja we własnym imieniu i na własny rachunek czynności podlegające opodatkowaniu podatkiem VAT, w okolicznościach wskazujących na zamiar ich wykonywania w sposób częstotliwy, nawet jeżeli zostały wykonane jednorazowo, a także wówczas, gdy czynności te polegają na jednorazowej sprzedaży rzeczy w tym celu nabytej
· wykonujące czynności: maklerskie, zarządzania funduszami powierniczymi, wynikające z umowy agencyjnej lub zlecenia, pośrednictwa, komisu lub innej usługi o podobnym charakterze
· na których ciązy obowiązek zapłaty cła, również w przypadku, gdy na podstawie odrębnych przepisów importowany towar jest zwolniony od cła albo cło na towar zostało zawieszone w części lub w całości albo zastosowano preferencyjną, obniżoną lub zerową stawkę celną
· uprawnione do korzystania z procedury celnej obejmującej uszlachetnianie czynne, odprawę czasową, przetwarzanie pod kontrolą celną, w tym również osoby na które zgodnie z odrębnymi przepisami, zostały przeniesione prawa i obowiązki związane z tymi procedurami
· mające siedzibę lub miejsce zamieszkania lub miejsce pobytu za granicą jeżeli wykonująpodlegające opodatkowaniu podatkiem VAT osobiście lub przez osobę upoważnioną albo przy pomocy pracowników bądź przy wykorzystaniu zakładu lub urządzenia służącego działalności produkcyjnej, handlowej lub usługowej
· będące usługobiorcami usług pochodzących z importu
Za zgodą urzędu skarbowego podatnikami mogą być również zakłady ( oddziały) osoby prawnej wykonujące czynności objęte opodatkowaniem podatkiem VAT, jeżeli samodzielnie sporządzają bilans.
Sprzedażą towarów dokonywaną przez tych podatników jest także odpłatne przekazywanie towarów oraz świadczenie usług innym zakładom osoby prawnej samodzielnie sporządzającej bilans.
Przed dniem wykonania pierwszej czynności objętej opodatkowaniem podatkiem VAT jesteśmy zobowiązani złożyć w urzędzie skarbowym zgłoszenie rejestracyjne ( druk V). W momencie zgłoszenia rejestracyjnego AT-Ro podmiot staje się zarejestrowanym podatnikiem i od tego momentu przysługoje mu prawo do odliczeń i otrzymywania zwrotów. Urząd skarbowy powinien potwierdzić zgłoszenie rejestracyjne ( druk VAT5).
Podatnicy zwolnieni podmiotowo od podatku od towarów i usług ( Art. 14 VAT) lub wykonujący czynności objęte zwolnieniem przedmiotowym podatkiem nie są zobowiązani do złożenia zgłoszenia rejestracujnego.
Zwolnienia podmiotowe od VAT
od podatku od towarów i usług zwolnieni są:
1. u których wartość sprzedanych towarów a także wartość exportu towarów lub usług nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym 10000 EURO (w 2001r - 39800 PLN, 2002r 38500 PLN)
2. opłacających zryczałtowany podatek dochodowy w formie karty podatkowej z zastrzeżeniem przypadków wyłączonych ze zwolnienia na podstawie Art. 14 ustawy 1B.
podatnicy objęci w/w zwolnieniem mogą z niego zrezygnować pod warunkiem zawiadomienia o tym zamiarze odpowiedniego urzędu skarbowego przed początkiem miesiąca, w którym zrezygnują ze zwolnienia. Pamiętać jednak należy, że taka rezygnacja jest nie odwołalna i powoduje, że w następnych latach podatnik nie może już korzystać z opisanego zwolnienia .
Przekroczenie przez podatnika zwolnionego z VAT kwoty obrotu równowartości w PLN 10000 EURO powoduje, ze traci on zwolnienie podatkowe w momencie przekroczenia tej kwoty i z tą chwilą powstaje u niego obowiązek podatkowy. Opodatkowaniu jednak podlega jedynie nadwyżka przychodu ponad w/w kwotę. Za zgodą właściwego urzędu skarbowego podatnik może zmniejszyć podatek należny o podatek naliczony, wynikający z faktur dokumentujących zakupy dokonane przed dniem utraty zwolnienia, pod warunkiem:
1. sporządzenie spisu z natury zapasów tych towarów posiadanych w dniu, w którym nastąpiło przekroczenie kwoty 10000 EURO
2. przedłożenie w urzędzie skarbowym w/w spisu najpóźniej w terminie 14 dni od dnia utraty zwolnienia
Kwotę podatku naliczonego stanowi iloczyn ilości towarów objętych spisem z natury i kwoty podatku naliczonego przypadającej na jednostkę towaru, z podziałem na poszczególne stawki podatkowe.
Podatnik rozpoczynający wykonywanie czynności podlegających VAT w ciągu roku podatkowego może wybrać zwolnienie od podatku, jeśli przewidywana przez podatnika wartość sprzedaży towarów nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej sprzedaży, kwoty która uprawnia do skorzystania ze zwolnienia podmiotowego od podatku VAT.
Zatem kwota przewidywanego dochodu nie może być większa ( by nie utracić zwolnienia ) od kwoty obliczonej wg. następującego wzoru
{ilość miesięcy do końca roku / 12} * równowartość 10000EURO = kwora przewidywanego obrotu do końca roku
Podatnik ten, przed dniem dokonania pierwszej sprzedaży zobowiązany jest do złożenia w urzędzie skarbowym pisemnego oświadczenia o wyborze zwolnienia.
Jeśli dane zawarte w zgłoszeniu rejestracyjnym ulegną zmianie, jesteśmy zobowiązani zgłosić zmianę do urzędu skarbowego w terminie 7 dni , od dnia w którym nastąpiła zmiana. Pamiętać należy iż w ciągu 30 dni od dnia, w którym nastąpiła zmiana na podstawie ustawy o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników każdy podatnik VAT zobowiązany jest do uaktualizowania danych objętych zgłoszeniem identyfikacyjnym dla celów uzyskania NIP.
Jeżeli podatnik zarejestrowany zaprzestał wykonywania czunności , zobowiązany jest zgłosić to urzędowi skarbowemu, który dokonał rejestracji, jest to podstawa do wykreślenia podatnika z rejestru. Zgłoszenie o zaprzestaniu działalności w wyniku śmierci podatnika dokonuje jego następca prawny.
Jako zrejestrowany podatnik zobowiązani jesteśmy umieszczać NIP na fakturach oraz w ofertach. W przypadku gdy numer ten nie został jeszcze nadany podatnik jest zobowiązany posługować się numerem tymczasowym.
Numer tymczasowy jest:
1. dla osób fizycznych numer ewidencyjny PESEL
2. dla pozostałych podatników VAT statystyczny numer identyfikacyjny REGON
Z opodatkowania zwolnione są : produkty gospodarki rolnej, hodowlanej, ogrodniczej, leśnej, łowieckiej, rybackiej oraz żywność niskoprzetworzona, rękodzieła ludowe i artystyczne oraz usługi na rzecz ludności: pocztowe, mieszkaniowe, administracji publicznej, obrony narodowej, niematerialne usługi komunalne usługi w zakresie nauki, oświaty, wychowania, ochrony zdrowia i opieki społecznej, rekreacji , kultury i sportu oraz pośrednictwa finansoweg, pogrzebowe i cmentarne.
Zasady ustalania podatku
Podstawą opodatkowania podatkiem VAT jest obrót.
Obrotem jest kwota należna z tytułu sprzedaży pomniejszona o kwote VAT. Jest to zatem wartość netto towarów, tzn bez podatku VAT
· zaliczki, raty - w przypadku gdy pobrano zaliczki itp. obrotem jest również kwota otrzymanych zaliczek pomniejszona o przypadającą od nich kwote podatku
· należność w naturze - podstawą do opodatkowania jest wartość świadczenia obliczona na podstawie przeciętnych cen zmniejszonych przez podatek. Kwota należna obejmuje całość świadczenia należnego od nabywcy
· zamiana - podstawą opodatkowania jest wartość rzeczy przekazywanej przez podatnika a nia różnica wartości między rzeczami.
· rabaty, zwrot towarów, krekty - obrót zmniejsza się o kwoty udokumentowanych , prawnie dopuszczalnych o obowiązkowych rabatów i o wartość zwróconych towarów oraz zwróconych kwot nie należnych w rozumieniu przepisów o cenach a także kwot wynikających z dokonanych korekt faktur
· nieruchomości - w przypadku sprzedaży budynków lub budowli trwale z gruntem związanych z podstawy opodatkowania wyłącza się wartość gruntu
Import
Podstawą opodatkowania w imporcie towarów jest wartość celna powiększona o należne cło.
Jeżeli przedmiotem importu są towary opodatkowane podatkiem akcyzowym, podstawą opodatkowania jest wartość celna powiększona o należne cło i podatek akcyzowy
· uszlachetnianie bierne
· odprawa casowa, procedura przetwarzania
· dodatkowe koszty
· import usług
Czynności inne niż sprzedaż towarów i usług
Podstawą opodatkowania czynności określonych w Art. 2 ustawy 3VAT - przekazanie towarów, usług na potrzeby własne, zamiany towarów, darowizna towarów itp. jest wartość obliczna wg. cen sprzedaży stosowanych w obrotach z odbiorcami, a w przypadku braku odbiorcy - wg. przeciętnych cen zmniejszonych o kwotę należnego podatku.
Pośrednictwo
Podstawą opodatkowania czynności maklerskich, zarządzania funduszami powierniczymi, czynności wynikających z umowy agencyjnej lub zlecenia pośrednictwa, umowy komisu lub innych usług o podobnym charakterze stanowi:
· dla zleceniodawcy lub komitenta - kwota należna z tytułu sprzedaży lub umowy komisu zmniejszona o kwotę podatku
· dla prowadzącego przedsiębiorstwo maklerskie i w/w - kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzeń za wykonanie usługi zmniejszona o kwotę podatku.
Obowiązek podatkowy
Zasadą jest , że obowiązek podatkowy w zakresie podatku VAT powstaje z chwilą utraty swobodnego dysponowania towarem przez sprzedawcę. Jednak sprzedaż powinna być potwierdzona fakturą, obowiązek podatkowy powstaje wówczas z chwilą wystawienia faktury, nie póżniej jednak niż w 7dniu od dnia wydania towaru. Jeżeli określamy na fakturze jedynie miesiąc i rok dokonania sprzedaży - fakturę wystawić należy nie póżniej niż 7 dnia od zakończenia miesiąca w którym dokonano sprzedaży, wówczas obowiązek podatkowy powstaje z dniem wystawienia faktury lub upływy 7 dni od zakończenia miesiąca , gdyż data sprzedaży określona jest miesięcznie.
Otrzymanie jednorazowo lub w ratach zaliczki co najmniej 50% ceny towaru lub usługi powoduje powstanie obowiązku podatkowego z chwilą przyjęcia zapłaty. W terminie 7 dni od dnia w którym otrzymano od nabywcy kwotę ( 50% ceny brutto) udokumentowaną fakturą, która powinna wskazywać numery oraz daty poprzednio wystawionych faktur.
Przepisy VAT
· ustawa z dnia 8 stycznia 1993r o podatko od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym
· rozpożądzenie Ministra Finansów z dnia 24 sierpnia 1999r w sprawie określenia minimalnej łącznej wartości zakupów, wynikającej z dokumentów wystawionych przez sprzedawców, przy której podróżny może żądać zwrotu podatku od towarów i usług.
· rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 16 grudnia 1999r w sprawie zaniechania ustalania i zaniechania pobierania podatku od towarów i usług
· rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 16 grudnia 1999r w sprawie określenia podatników nie mających obowiązku składania zgłoszenia rejestracyjnego
· rozporządenie Ministra Finansów z dnia 22 grudnia 1999r w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy od towarów i usług oraz podatku akcyzowym
· rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 23 grudnia 1999r w sprawie kryteriów oraz warunków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące oraz warunków stosowania tych kas przez podatników
· rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 24 grudnia 1999r w sprawie szczegółowego zakresu, trybu oraz sposobu ustalania różnicy podatku od towarów i usług podlegającej zwrotowi w przypadku gdy podatnik dokonuje sprzedaży niektórych towarów lub świadczenia usług
· rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 8 grudnia 2000r w sprawie określenia kwoty uprawniającej do zwolnienia z podatku od towarów i usług
· rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 22 grudnia 2000r w sprawie kas rejestrujących
· rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 30 kwietnia 2001r w sprawie podatku od towatów i usług z tytułu świadczenia usług międzynarosowego przewozu drogowego
· rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 23 czerwca 2001r w sprawie zwrotu podatku od towarów i usług niektórym podmiotom
·
stary_hipis