Ustawa z dnia 9 września 2000 roku o podatku od czynności cywilnoprawnych.pdf

©Kancelaria Sejmu

s. 1/16

Dz.U. 2000 Nr 86 poz. 959

USTAWA

z dnia 9 września 2000 r.

o podatku od czynności cywilnoprawnych 1)

Opracowano na

podstawie: tj. Dz. U.

z 2010 r. Nr 101,

poz. 649, Nr 149,

poz. 996., Nr 229,

poz. 1496.

Rozdział 1

Przedmiot opodatkowania

Art. 1.

1. Podatkowi podlegają:

1) następujące czynności cywilnoprawne:

a) umowy sprzedaży oraz zamiany rzeczy i praw majątkowych,

b) umowy pożyczki pieniędzy lub rzeczy oznaczonych tylko co do gatunku,

c) (uchylona),

d) umowy darowizny – w części dotyczącej przejęcia przez obdarowanego

długów i ciężarów albo zobowiązań darczyńcy,

e) umowy dożywocia,

f) umowy o dział spadku oraz umowy o zniesienie współwłasności – w czę-

ści dotyczącej spłat lub dopłat,

g) (uchylona),

h) ustanowienie hipoteki,

i) ustanowienie odpłatnego użytkowania, w tym nieprawidłowego, oraz od-

płatnej służebności,

j) umowy depozytu nieprawidłowego,

k) umowy spółki;

2) zmiany umów wymienionych w pkt 1, jeżeli powodują one podwyższenie

podstawy opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych, z za-

strzeżeniem ust. 3 pkt 4;

3) orzeczenia sądów, w tym również polubownych, oraz ugody, jeżeli wywołują

one takie same skutki prawne, jak czynności cywilnoprawne wymienione w

pkt 1 lub 2.

2. Przepisy ustawy o:

1) Niniejsza ustawa dokonuje w zakresie swojej regulacji wdrożenia dyrektywy Rady 2006/98/WE z

dnia 20 listopada 2006 r. dostosowującej niektóre dyrektywy w dziedzinie opodatkowania, w

związku z przystąpieniem Bułgarii i Rumunii (Dz. Urz. UE L 363 z 20.12.2006, str. 129).

2011-01-26

©Kancelaria Sejmu

s. 2/16

1) umowie spółki i jej zmianie – stosuje się odpowiednio do aktów założyciel-

skich spółek, statutów spółek i ich zmiany;

2) czynnościach cywilnoprawnych – stosuje się odpowiednio do przedmiotów

opodatkowania określonych w ust. 1 pkt 2 i 3.

3. W przypadku umowy spółki za zmianę umowy uważa się:

1) przy spółce osobowej – wniesienie lub podwyższenie wkładu, którego war-

tość powoduje zwiększenie majątku spółki albo podwyższenie kapitału za-

kładowego, pożyczkę udzieloną spółce przez wspólnika, dopłaty oraz odda-

nie przez wspólnika spółce rzeczy lub praw majątkowych do nieodpłatnego

używania;

2) przy spółce kapitałowej – podwyższenie kapitału zakładowego z wkładów

lub ze środków spółki oraz dopłaty;

3) przekształcenie lub łączenie spółek, jeżeli ich wynikiem jest zwiększenie

majątku spółki osobowej lub podwyższenie kapitału zakładowego;

4) przeniesienie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej z terytorium państwa

niebędącego państwem członkowskim:

a) rzeczywistego ośrodka zarządzania spółki kapitałowej, jeżeli jej siedzi-

ba nie znajduje się na terytorium państwa członkowskiego,

b) siedziby spółki kapitałowej, jeżeli jej rzeczywisty ośrodek zarządzania

nie znajduje się na terytorium państwa członkowskiego

– także wtedy, gdy czynność ta nie powoduje podwyższenia kapitału za-

kładowego.

4. Czynności cywilnoprawne podlegają podatkowi, z zastrzeżeniem ust. 5, jeżeli ich

przedmiotem są:

1) rzeczy znajdujące się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub prawa ma-

jątkowe wykonywane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;

2) rzeczy znajdujące się za granicą lub prawa majątkowe wykonywane za grani-

cą, w przypadku gdy nabywca ma miejsce zamieszkania lub siedzibę na tery-

torium Rzeczypospolitej Polskiej i czynność cywilnoprawna została dokona-

na na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

5. Umowa spółki oraz jej zmiana podlega podatkowi, jeżeli w chwili dokonania

czynności na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej znajduje się:

1) w przypadku spółki osobowej – siedziba tej spółki;

2) w przypadku spółki kapitałowej:

a) rzeczywisty ośrodek zarządzania albo

b) siedziba tej spółki – jeżeli jej rzeczywisty ośrodek zarządzania nie znaj-

duje się na terytorium innego państwa członkowskiego.

6. (uchylony).

7. (uchylony).

8. (uchylony).

Art. 1a.

Użyte w ustawie określenia oznaczają:

2011-01-26

©Kancelaria Sejmu

s. 3/16

1) spółka osobowa – spółkę: cywilną, jawną, partnerską, komandytową lub ko-

mandytowo-akcyjną;

2) spółka kapitałowa – spółkę: z ograniczoną odpowiedzialnością, akcyjną lub

europejską;

3) siedziba spółki – siedzibę spółki określoną w umowie spółki;

4) rzeczywisty ośrodek zarządzania – miejscowość, w której ma siedzibę organ

zarządzający spółki kapitałowej;

5) państwo członkowskie – państwo członkowskie Unii Europejskiej lub pań-

stwo członkowskie Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu (EFTA)

– strona umowy o Europejskim Obszarze Gospodarczym;

6) (uchylony);

7) podatek od towarów i usług – podatek od towarów i usług w rozumieniu

ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54,

poz. 535, z późn. zm. 2) ) lub podatek od wartości dodanej pobierany na pod-

stawie przepisów obowiązujących w państwach członkowskich.

Art. 2.

Nie podlegają podatkowi:

1) czynności cywilnoprawne w sprawach:

a) alimentacyjnych, opieki, kurateli i przysposobienia,

b) ubezpieczenia społecznego, ubezpieczenia zdrowotnego, opieki społecz-

nej, ulg określonych w przepisach szczególnych dla żołnierzy niezawo-

dowych i osób odbywających służbę zastępczą oraz ich rodzin, a także

uprawnień dla osób niepełnosprawnych i osób objętych przepisami o

szczególnych uprawnieniach dla kombatantów,

c) wyboru Prezydenta Rzeczypospolitej Polskiej, wyborów do Sejmu, Sena-

tu i organów samorządu terytorialnego oraz referendum,

d) powszechnego obowiązku obrony,

e) zatrudnienia, świadczeń socjalnych i wynagrodzeń za pracę,

f) nauki, szkolnictwa i oświaty pozaszkolnej oraz zdrowia,

g) podlegających przepisom o gospodarce nieruchomościami lub przepisom

o autostradach płatnych,

h) podlegających przepisom o szczególnych zasadach przygotowania i re-

alizacji inwestycji w zakresie dróg krajowych,

i) (uchylona),

j) podlegających przepisom o szczególnych zasadach odbudowy, remontów

i rozbiórek obiektów budowlanych zniszczonych lub uszkodzonych w

wyniku działania żywiołu;

2) Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2005 r. Nr 14, poz. 113, Nr 90, poz. 756,

Nr 143, poz. 1199 i Nr 179, poz. 1484, z 2006 r. Nr 143, poz. 1028 i 1029, z 2007 r. Nr 168, poz.

1187 i Nr 192, poz. 1382, z 2008 r. Nr 74, poz. 444, Nr 130, poz. 826, Nr 141, poz. 888 i Nr 209,

poz. 1320, z 2009 r. Nr 3, poz. 11, Nr 116, poz. 979, Nr 195, poz. 1504, Nr 201, poz. 1540 i Nr

215, poz. 1666 oraz z 2010 r. Nr 57, poz. 357 i Nr 75, poz. 473.

2011-01-26

©Kancelaria Sejmu

s. 4/16

2) umowy sprzedaży nieruchomości lub prawa użytkowania wieczystego zawie-

ranej w związku z realizacją roszczeń wynikających z ograniczenia sposobu

korzystania z nieruchomości na podstawie przepisów o ochronie środowiska;

2a) umowy sprzedaży lokali mieszkalnych, których stroną jest Wojskowa Agen-

cja Mieszkaniowa;

3) umowy sprzedaży rzeczy w postępowaniu egzekucyjnym lub upadłościowym;

4) czynności cywilnoprawne, inne niż umowa spółki i jej zmiany, jeżeli przy-

najmniej jedna ze stron z tytułu dokonania tej czynności jest:

a) opodatkowana podatkiem od towarów i usług,

b) zwolniona z podatku od towarów i usług, z wyjątkiem:

– umów sprzedaży i zamiany, których przedmiotem jest nieruchomość

lub jej część, albo prawo użytkowania wieczystego, spółdzielcze wła-

snościowe prawo do lokalu, prawo do domu jednorodzinnego w spół-

dzielni mieszkaniowej lub prawo do miejsca postojowego w garażu

wielostanowiskowym lub udział w tych prawach,

– (uchylone),

– umowy sprzedaży udziałów i akcji w spółkach handlowych;

5) umowy sprzedaży oraz zamiany rzeczy, które w rozumieniu przepisów prawa

celnego stanowią towary:

a) wprowadzone do wolnego obszaru celnego lub składu wolnocłowego,

b) objęte procedurą składu celnego;

6) umowy spółki i ich zmiany związane z:

a) łączeniem spółek kapitałowych,

b) przekształceniem spółki kapitałowej w inną spółkę kapitałową,

c) wniesieniem do spółki kapitałowej, w zamian za jej udziały lub akcje:

– przedsiębiorstwa spółki kapitałowej lub jego zorganizowanej części,

– udziałów lub akcji innej spółki kapitałowej dających w niej większość

głosów albo kolejnych udziałów lub akcji, w przypadku gdy spółka, do

której są wnoszone te udziały lub akcje, posiada już większość głosów.

Rozdział 2

Obowiązek podatkowy

Art. 3.

1. Obowiązek podatkowy, z zastrzeżeniem ust. 2, powstaje:

1) z chwilą dokonania czynności cywilnoprawnej;

2) z chwilą podjęcia uchwały o podwyższeniu kapitału spółki mającej osobo-

wość prawną;

2a) z chwilą złożenia oświadczenia o ustanowieniu hipoteki lub zawarcia umowy

ustanowienia hipoteki;

3) z chwilą uprawomocnienia się orzeczenia sądu, doręczenia wyroku sądu po-

lubownego lub zawarcia ugody – od przedmiotów opodatkowania określo-

nych w art. 1 ust. 1 pkt 3;

2011-01-26

s. 5/16

4) z chwilą powołania się przez podatnika na fakt dokonania czynności cywil-

noprawnej – jeżeli podatnik nie złożył deklaracji w sprawie podatku od

czynności cywilnoprawnych w terminie 5 lat od końca roku, w którym upły-

nął termin płatności podatku, a następnie powołuje się przed organem podat-

kowym lub organem kontroli skarbowej na fakt jej dokonania.

2. Jeżeli zawarcie umowy przenoszącej własność następuje w wykonaniu zobowią-

zania wynikającego z uprzednio zawartej umowy zobowiązującej do przeniesie-

nia własności, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą zawarcia umowy prze-

noszącej własność.

Art. 4.

Obowiązek podatkowy, z zastrzeżeniem art. 5, ciąży:

1) przy umowie sprzedaży – na kupującym;

2) przy umowie zamiany – na stronach czynności;

3) przy umowie darowizny – na obdarowanym;

4) przy umowie dożywocia – na nabywcy własności nieruchomości;

5) przy umowie o dział spadku lub o zniesienie współwłasności – na podmiocie

nabywającym rzeczy lub prawa majątkowe ponad udział w spadku lub we

współwłasności;

6) przy ustanowieniu odpłatnego użytkowania, w tym również nieprawidłowego

oraz odpłatnej służebności – na użytkowniku lub nabywającym prawo słu-

żebności;

7) przy umowie pożyczki i umowie depozytu nieprawidłowego – na biorącym

pożyczkę lub przechowawcy;

8) przy ustanowieniu hipoteki – na składającym oświadczenia woli o ustano-

wieniu hipoteki;

9) przy umowie spółki cywilnej – na wspólnikach, a przy pozostałych umowach

spółki – na spółce.

Art. 5.

1. Obowiązek zapłaty podatku ciąży na podatnikach tego podatku.

2. Jeżeli obowiązek podatkowy ciąży na kilku podmiotach albo na stronach umowy

zamiany, albo wspólnikach spółki cywilnej, zobowiązanymi solidarnie do zapła-

ty podatku są odpowiednio te podmioty, strony umowy zamiany albo wspólnicy

spółki cywilnej.

Rozdział 3

Podstawa opodatkowania oraz wysokość podatku

Art. 6.

1. Podstawę opodatkowania stanowi:

1) przy umowie sprzedaży – wartość rynkowa rzeczy lub prawa majątkowego;

2) przy umowie zamiany:

2011-01-26

Plik z chomika:

Inne pliki z tego folderu:

Inne foldery tego chomika: