Rachunkowość finansowa - wykłady - dr A. Zawadzki.doc

Rachunkowość finansowa

Dr A. Zawadzki

24,02,2009r

Rachunkowość

Można określić jako system:

·         Identyfikacji

·         Pomiaru

·         Przetwarzania i przekazywania informacji finansowej

O sytuacji majątkowej i osiągniętych wynikach – służą celom sprawozdawczym decyzyjnym różnych podmiotów (użytkowników). Rachunkowość jest swoistym językiem, którym posługują się świat gospodarczy. Językiem wykorzystującym sobie tylko znane materiały, zasady, koncepcje i standardy.

Informacje = uporządkowane dane

DANE->

DANE W UJĘCIU

PIENIĘŻNYM        ->    RACHUNKOWOŚĆ -> INFORMACJE-> ODBIORCY INF

DANE->

Rachunkowość zajmuje się danymi i informacjami o charakterze finansowym. Źródłem tych danych SA operacje gospodarcze, które są zdarzeniami gospodarczymi, charakteryzującymi się:

·         Wyrażaniem w mierniku pieniężnym

·         Wywieraniem wpływu na majątki lub/i sytuacją finansową jednostki gospodarczej

Rachunkowość ma charakter podmiotowy:

·         Oznacz to, że prowadzi ona ewidencję operacji gospodarczych dla jednostki wyodrębnionej pod względem organizacyjnym i majątkowym

·         Podmiotem rachunkowości mogą być jednostki prowadzące działalność zarobkową (komercyjne) i niezarobkowe (non-profit) bez względu na ich formę prawną.

Struktura i funkcje rachunkowości

Rachunkowość jako system informacyjny ma do spełnienia szereg funkcji:

1. informacyjną - polega na tworzeniu informacji finansowej o procesach gospodarczych zachodzących w jednostce
2. kontrolną – przejawia się umożliwianiu dokonywania kontroli wykonywania planów np. kosztów, zakupów, sprzedaży, itp.
3. analityczną – umożliwia badanie i interpretację osiągniętych wyników finansowych
4. optymalizacyjną – związana jest z dostarczaniem informacji finansowych służących do podejmowania decyzji gospodarczych zgodnie z rachunkiem ekonomicznym
5. sprawozdawczą – przejawia się w określonym sporządzeniu sprawozdań finansowych obrazujących całokształt działalności jednostki za określony czas

Praktyczna realizacja ww. funkcji ukształtowała strukturę rachunkowości. W literaturze poświęconej rachunkowości możemy spotkać dwa podejścia do rachunkowości

·         rachunkowość finansową

·         rachunkowość zarządczą

Rachunkowość finansowa

Jest zorientowana na zewnątrz użytkowników informacji finansowych. Dostarcza im ich w postaci sprawozdań finansowych, a więc bilansu, rachunku zysków i strat i innych sprawozdań przewidzianych Ustawą o rachunkowości. Analizuje zdarzenia przeszłe (ex-post).

Rachunkowość finansowa jest ściśle określona przepisami prawa.

1. ustawa z 29 września 1994 o rachunkowości
2. rozporządzenia Ministra Finansów

Celem regulacji prawnych jest:

·         zapewnienie wykazywania w sprawozdaniach finansowych zgodnego z rzeczywistością obrazu majątkowego, finansowego oraz osiągniętych wyników

·         zapewnienie porównywalności sprawozdań różnych podmiotów

Użytkownicy i zakres informacji pochodzących z rachunkowości finansowej:

Rachunkowość zarządcza

Jest zorientowana na wewnętrznych użytkowników informacji. Jest to system gromadzenia klasyfikacji, agregacji, analizy i prezentowania informacji finansowych i niefinansowych, wspomagających kierowników w procesie podejmowania decyzji i kontroli.

Dostarcza informacji będących bazą do podejmowania decyzji gospodarczych długo- i krótkoterminowych, do planowania i kontroli działalności.

Mniej jest w niej narzuconych rozwiązań prawnych, więcej indywidualnej inwencji zależnej od bieżących, niekoniecznie powtarzalnych potrzeb menadżerów związanych z samodzielnym zarządzaniem firmą.

Różnice pomiędzy rachunkowością finansową i zarządczą

(brak tabeli, oby była w książce)

Podstawowe pojęcia rachunkowości

·         majątek (aktywa)

·         źródła finansowania majątku (pasywa)

Majątek (aktywa) – rozumie się przez to:

·         kontrolowane przez jednostkę zasoby majątkowe o wiarygodnie określonej wartości

·         powstałe w wyniku przeszłych zdarzeń

·         które spowodują w przyszłości wpływ do jednostki korzyści ekonomicznych

Źródła finansowania majątku (pasywa):

·         kapitał własny -  wartościowy odpowiednik składników majątku, które zostały wniesione do przedsiębiorstwa przez założycieli (właścicieli) lub pochodzą z przeznaczenia część wygospodarowanego zysku na cele rozwojowe. Przyjmuje postać: rzeczową, niematerialną, pieniężną.

·         Zobowiązania – wynikają z przeszłych zdarzeń, obowiązek wykonania świadczeń o wiarygodnie określonej wartości, które spowodują wykorzystanie już posiadanych lub przyszłych aktywów jednostki.

Bilans:

Zestawienie

Majątek (aktywa)                                                                    źródła finansowania (pasywa)

Suma wartości aktywów =  suma wartości pasywów

3,03,2009r

Podstawowe pojęcia rachunkowości:

·         przychody

·         rozchody

(kształtują wynik finansowy)

Przychody

·         przychód jest związany ze sprzedażą? Tak, ale nie tylko

·         przychód jest związany z wpływem środków finansowych? Tak ale nie tylko i nie zawsze

SPRZEDAŻ

PRZYCHÓD-zawsze

                              Wpływ gotówki                         kompensata

                                                    Odroczone płatności                barter

                                                           (należności)                   (wymiana dóbr lub usług)

Przychody i zyski

Definicja ustawowa:

Uprawdopodobnione powstanie w okresie sprawozdawczym korzyści ekonomicznych, o wiarygodnie określonej wartości, w formie zwiększenia wartości aktywów albo zmniejszenia wartości zobowiązań, które doprowadzą do wzrostu kapitału własnego lub zmniejszenia jego niedoboru w inny sposób niż wniesienie środków przez udziałowców lub właścicieli

Art. 3. 1. 30. UoR

Wpływ osiągnięcia przychodu na bilans