podatek akcyzowy.rtf

Ustawa o podatku akcyzowym

z dnia 23 stycznia 2004 r. (Dz.U. Nr 29, poz. 257)

zmiany:

Dzia³ I. Przepisy ogólne

Rozdzia³ 1. Przepisy wstêpne

Art. 1. [Zakres przedmiotowy] Ustawa reguluje opodatkowanie wyrobów podatkiem akcyzowym, zwanym dalej "akcyz¹", oraz okreœla zasady i tryb wprowadzania do obrotu wyrobów objêtych akcyz¹ i oznaczania niektórych z tych wyrobów znakami akcyzy.

Art. 2. [Objaœnienie pojêæ] [1]U¿yte w ustawie okreœlenia oznaczaj¹:

1) wyroby akcyzowe - wyroby podlegaj¹ce akcyzie okreœlone w za³¹czniku nr 1do ustawy;

2) wyroby akcyzowe zharmonizowane - paliwa silnikowe, oleje opa³owe i gaz, napoje alkoholowe oraz wyroby tytoniowe okreœlone w za³¹czniku nr 2do ustawy;

3) wyroby akcyzowe niezharmonizowane - wyroby akcyzowe inne ni¿ wyroby akcyzowe zharmonizowane;

4) terytorium kraju - terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;

5) terytorium pañstwa cz³onkowskiego - terytorium pañstwa cz³onkowskiego Wspólnoty Europejskiej, które wed³ug prawa Wspólnoty jest traktowane jako terytorium tego pañstwa cz³onkowskiego dla celów stosowania przepisów dotycz¹cych wyrobów akcyzowych zharmonizowanych, z wy³¹czeniem terytorium kraju;

6) terytorium Wspólnoty Europejskiej - terytorium kraju, jak równie¿ terytoria pañstw cz³onkowskich Wspólnoty Europejskiej;

7) terytorium pañstwa trzeciego - terytorium inne ni¿ terytorium kraju i terytorium pañstwa cz³onkowskiego;

8) eksport - wywóz wyrobów akcyzowych z terytorium kraju poza obszar celny Wspólnoty Europejskiej potwierdzony przez graniczny urz¹d celny pañstwa cz³onkowskiego, z którego dokonano faktycznego wyprowadzenia tych wyrobów poza obszar celny Wspólnoty Europejskiej; nie jest eksportem wywóz tych wyrobów, je¿eli s¹ oznaczone znakami akcyzy;

9) import - przywóz wyrobów akcyzowych z terytoriów pañstw trzecich na terytorium kraju;

10) dostawa wewn¹trzwspólnotowa - przemieszczenie wyrobów akcyzowych z terytorium kraju na terytorium pañstwa cz³onkowskiego;

11) nabycie wewn¹trzwspólnotowe - przemieszczenie wyrobów akcyzowych z terytorium pañstwa cz³onkowskiego na terytorium kraju;

12) sk³ad podatkowy - miejsce okreœlone w zezwoleniu wydanym przez w³aœciwego naczelnika urzêdu celnego, podlegaj¹ce szczególnemu nadzorowi podatkowemu na podstawie przepisów o s³u¿bie celnej, w którym wyroby akcyzowe zharmonizowane s¹ objête procedur¹ zawieszenia poboru akcyzy i mog¹ byæ poddane czynnoœciom zgodnie z ustalonymi warunkami;

13) zarejestrowany handlowiec - podmiot, któremu wydano zezwolenie na nabywanie wyrobów akcyzowych zharmonizowanych z innego pañstwa cz³onkowskiego z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy, w ramach prowadzonej dzia³alnoœci gospodarczej;

14) niezarejestrowany handlowiec - podmiot, któremu wydano jednorazowe zezwolenie na nabycie wyrobów akcyzowych zharmonizowanych z innego pañstwa cz³onkowskiego z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy, w ramach prowadzonej dzia³alnoœci gospodarczej;

15) administracyjny dokument towarzysz¹cy - dokument, na podstawie którego przemieszcza siê wyroby akcyzowe zharmonizowane z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy;

16) uproszczony dokument towarzysz¹cy - dokument, na podstawie którego przemieszcza siê wyroby akcyzowe zharmonizowane z zap³acon¹ akcyz¹;

17) znaki akcyzy - znaki s³u¿¹ce do oznaczania wyrobów akcyzowych lub opakowañ jednostkowych wyrobów akcyzowych, podlegaj¹cych obowi¹zkowi oznaczania;

18) faktura - dokument w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i us³ug;

19) biokomponenty - wyroby wymienione w art. 2 ust. 1 pkt 3ustawy z dnia 25 sierpnia 2006 r. o biokomponentach i biopaliwach ciek³ych (Dz.U. Nr 169, poz. 1199oraz z 2007 r. Nr 35, poz. 217) wytwarzane w sposób okreœlony w art. 11wymienionej ustawy;

20) biopaliwa ciek³e - wyroby wymienione w art. 2 ust. 1 pkt 11i ust. 2 ustawy z dnia 25 sierpnia 2006 r. o biokomponentach i biopaliwach ciek³ych.

Art. 3. [Stosowanie klasyfikacji] 1. Do celów poboru akcyzy i obowi¹zku oznaczania wyrobów znakami akcyzy na terytorium kraju stosuje siê klasyfikacjê wyrobów akcyzowych w uk³adzie odpowiadaj¹cym Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Us³ug (PKWiU).

2. Do celów poboru akcyzy i obowi¹zku oznaczania znakami akcyzy w imporcie oraz w dostawie i nabyciu wewn¹trzwspólnotowym stosuje siê klasyfikacjê wyrobów akcyzowych w uk³adzie odpowiadaj¹cym Scalonej Nomenklaturze (CN).

3. Zmiany w klasyfikacjach statystycznych, o których mowa w ust. 1 i 2, nie powoduj¹ zmian w opodatkowaniu wyrobów akcyzowych, je¿eli nie zosta³y okreœlone w ustawie.

Rozdzia³ 2. Obowi¹zek podatkowy i podstawa opodatkowania

Art. 4. [Przedmiot opodatkowania] 1. Opodatkowaniu akcyz¹ podlegaj¹:

1) produkcja wyrobów akcyzowych zharmonizowanych;

2) wyprowadzenie wyrobów akcyzowych zharmonizowanych ze sk³adu podatkowego;

3) sprzeda¿ wyrobów akcyzowych na terytorium kraju;

4) eksport i import wyrobów akcyzowych;

5) nabycie wewn¹trzwspólnotowe i dostawa wewn¹trzwspólnotowa.

2. Za sprzeda¿ wyrobów akcyzowych na terytorium kraju uwa¿a siê równie¿:

1) przekazanie lub zu¿ycie wyrobów akcyzowych na potrzeby reprezentacji albo reklamy;

2) przekazanie przez podatnika wyrobów akcyzowych na potrzeby osobiste podatnika, wspólników, udzia³owców, akcjonariuszy, cz³onków spó³dzielni i ich domowników, cz³onków organów stanowi¹cych osób prawnych, cz³onków stowarzyszenia, a tak¿e zatrudnionych przez niego pracowników oraz by³ych pracowników;

3) zamianê wyrobów akcyzowych oraz wydanie wyrobów akcyzowych w zamian za inne czynnoœci podlegaj¹ce opodatkowaniu;

4) wydanie wyrobów akcyzowych w zamian za wierzytelnoœci;

5) wydanie wyrobów akcyzowych w miejsce œwiadczenia pieniê¿nego;

6) darowiznê wyrobów akcyzowych;

7) wydanie wyrobów akcyzowych w zamian za czynnoœci niepodlegaj¹ce opodatkowaniu;

8) œwiadczenie us³ug polegaj¹cych na wytwarzaniu wyrobów akcyzowych w ramach umowy o dzie³o lub innej umowy;

9) zu¿ycie wyrobów akcyzowych na potrzeby prowadzonej dzia³alnoœci gospodarczej;

10) zu¿ycie wyrobów akcyzowych niezgodne z ich przeznaczeniem, w przypadku gdy do wyrobów tych zastosowano zwolnienie lub obni¿ono stawki akcyzy.

3. Opodatkowaniu akcyz¹ podlega tak¿e nabycie lub posiadanie przez podatnika wyrobów akcyzowych, je¿eli od tych wyrobów nie zosta³a zap³acona akcyza w nale¿nej wysokoœci.

4. Czynnoœci, o których mowa w ust. 1-3, podlegaj¹ opodatkowaniu niezale¿nie od tego, czy zosta³y wykonane z zachowaniem warunków oraz form okreœlonych przepisami prawa.

5. Je¿eli w stosunku do wyrobu akcyzowego powsta³ obowi¹zek podatkowy w zwi¹zku z wykonaniem jednej z czynnoœci, o których mowa w ust. 1-3, to nie powstaje obowi¹zek podatkowy na podstawie innej czynnoœci okreœlonej w tych przepisach, je¿eli kwota akcyzy zosta³a okreœlona lub zadeklarowana w nale¿nej wysokoœci.

Art. 5. [Ubytki lub niedobory] 1. Akcyzie podlegaj¹ ubytki lub niedobory wyrobów akcyzowych zharmonizowanych powsta³e w czasie produkcji, magazynowania, przerobu, zu¿ycia lub przewozu.

2. Zwalnia siê od akcyzy ubytki lub niedobory powstaj¹ce podczas wykonywania czynnoœci, o których mowa w ust. 1, do wysokoœci ustalonej przez w³aœciwego naczelnika urzêdu celnego dla danego podatnika akcyzy.

3. W³aœciwy naczelnik urzêdu celnego ustala dla poszczególnych podatników akcyzy, z urzêdu lub na wniosek podatnika:

1) normy dopuszczalnych ubytków wyrobów akcyzowych zharmonizowanych powstaj¹cych w czasie wykonywania czynnoœci, o których mowa w ust. 1, w wysokoœci nie wy¿szej ni¿ okreœlone w rozporz¹dzeniu wydanym na podstawie ust. 6;

2) dopuszczalne normy zu¿ycia wyrobów akcyzowych zharmonizowanych, w przypadku ich zu¿ycia do wytwarzania innych wyrobów.

4. W³aœciwy naczelnik urzêdu celnego ustalaj¹c normy dopuszczalnych ubytków oraz dopuszczalne normy zu¿ycia, o których mowa w ust. 3, uwzglêdnia:

1) rodzaj produkowanych wyrobów;

2) specyfikê poszczególnych etapów produkcji i pozosta³ych czynnoœci, o których mowa w ust. 1;

3) technologiê produkcji wyrobów.

5. Decyzje, o których mowa w ust. 3, s¹ og³aszane w Dzienniku Urzêdowym Ministra Finansów.

6. Minister w³aœciwy do spraw finansów publicznych okreœli, w drodze rozporz¹dzenia, wysokoœæ maksymalnych norm dopuszczalnych ubytków niektórych wyrobów akcyzowych zharmonizowanych oraz szczegó³owy zakres i sposób ich ustalania, uwzglêdniaj¹c rodzaj wyrobów, specyfikê poszczególnych etapów produkcji i pozosta³ych czynnoœci, o których mowa w ust. 1, a tak¿e technologiê produkcji wyrobów akcyzowych zharmonizowanych.

7. Minister w³aœciwy do spraw finansów publicznych okreœli, w drodze rozporz¹dzenia, szczegó³owe zasady i terminy og³aszania norm, o których mowa w ust. 3, uwzglêdniaj¹c koniecznoœæ zapewnienia dostêpu do informacji o decyzjach wydawanych przez w³aœciwych naczelników urzêdów celnych ustalaj¹cych normy dopuszczalnych ubytków oraz dopuszczalne normy zu¿ycia wyrobów akcyzowych zharmonizowanych dla poszczególnych podatników akcyzy.

Art. 6. [Obowi¹zek podatkowy] 1. Obowi¹zek podatkowy powstaje z dniem wykonania czynnoœci podlegaj¹cych opodatkowaniu, chyba ¿e ustawa stanowi inaczej.

2. Je¿eli przepisy prawa podatkowego nak³adaj¹ obowi¹zek potwierdzania faktur¹ czynnoœci, o których mowa w ust. 1, obowi¹zek podatkowy powstaje z dniem wystawienia faktury, nie póŸniej jednak ni¿ w terminie 7 dni, licz¹c od dnia wykonania czynnoœci.

3. Je¿eli czynnoœci, o których mowa w ust. 1, zosta³y wykonane z naruszeniem warunków oraz form okreœlonych przepisami prawa, obowi¹zek podatkowy powstaje z dniem dokonania tych czynnoœci, a je¿eli dnia tego nie mo¿na okreœliæ - z dniem, w którym uprawniony podmiot stwierdzi³ dokonanie takiej czynnoœci.

4. W przypadku ubytków lub niedoborów wyrobów akcyzowych zharmonizowanych obowi¹zek podatkowy powstaje z dniem ich powstania, a je¿eli tego dnia nie mo¿na ustaliæ - z dniem ich stwierdzenia przez uprawniony podmiot.

5. W przypadku energii elektrycznej obowi¹zek podatkowy powstaje z dniem jej wydania.

6. Je¿eli nie mo¿na okreœliæ dnia, w którym powstaje obowi¹zek podatkowy dla wyrobów akcyzowych, za datê jego powstania uznaje siê dzieñ, w którym uprawniony podmiot stwierdzi³ dokonanie czynnoœci podlegaj¹cych opodatkowaniu.

7. Minister w³aœciwy do spraw finansów publicznych mo¿e okreœliæ, w drodze rozporz¹dzenia, póŸniejszy termin (moment) powstania obowi¹zku podatkowego ni¿ wymieniony w ust. 1-6 oraz szczegó³owy sposób ustalania i dokumentowania terminu (momentu) powstania obowi¹zku podatkowego, uwzglêdniaj¹c:

1) rodzaj œrodka transportu u¿ytego do przewozu wyrobów akcyzowych;

2) rodzaje wykonywanych czynnoœci podlegaj¹cych opodatkowaniu;

3) specyfikê wyrobu akcyzowego;

4) rodzaje dokumentów przewozowych, na podstawie których dokonuje siê przemieszczania wyrobów akcyzowych.

Art. 7. [Eksport] 1. W eksporcie wyrobów akcyzowych obowi¹zek podatkowy powstaje z dniem potwierdzenia przez urz¹d celny dokonania eksportu.

2. W imporcie wyrobów akcyzowych obowi¹zek podatkowy powstaje z dniem:

1) powstania d³ugu celnego w rozumieniu przepisów prawa celnego albo

2) objêcia wyrobów akcyzowych procedur¹ celn¹: uszlachetniania czynnego, odprawy czasowej lub przetwarzania pod kontrol¹.

3. W przypadku nabycia wewn¹trzwspólnotowego obowi¹zek podatkowy powstaje z dniem otrzymania wyrobów akcyzowych, bêd¹cych przedmiotem tego nabycia, nie póŸniej jednak ni¿ z dniem otrzymania faktury dokumentuj¹cej nabycie, je¿eli przepisy ustawy nie stanowi¹ inaczej.

4. W przypadku dostawy wewn¹trzwspólnotowej obowi¹zek podatkowy powstaje z dniem wystawienia faktury, nie póŸniej jednak ni¿ w terminie 7 dni, licz¹c od dnia wykonania czynnoœci.

Art. 8. [Stawki] Dla wymiaru akcyzy stawki akcyzy s¹ wyra¿ane w:

1) procencie podstawy opodatkowania;

2) kwocie na jednostkê wyrobu;

3) procencie maksymalnej ceny detalicznej;

4) kwocie na jednostkê wyrobu i w procencie maksymalnej ceny detalicznej.

Art. 9. [Obni¿anie stawek] 1. Minister w³aœciwy do spraw finansów publicznych przedstawia wraz z za³o¿eniami do ustawy bud¿etowej wysokoœæ planowanych stawek akcyzy na wyroby akcyzowe na dany rok bud¿etowy.

2. Podstaw¹ dla ministra w³aœciwego do spraw finansów publicznych do obni¿enia stawek akcyzy okreœlonych w dziale III s¹ za³o¿enia ustawy bud¿etowej na dany rok oraz wysokoœæ stawek minimalnych wynikaj¹cych z przepisów prawa Wspólnoty Europejskiej.

Art. 10. [Podstawa opodatkowania] 1. Podstaw¹ opodatkowania w przypadku wyra¿enia stawki akcyzy w procencie podstawy opodatkowania jest:

1) kwota nale¿na z tytu³u sprzeda¿y na terytorium kraju wyrobów akcyzowych pomniejszona o kwotê podatku od towarów i us³ug oraz o kwotê akcyzy, nale¿ne od tych wyrobów;

2) kwota, jak¹ nabywca jest obowi¹zany zap³aciæ za wyroby akcyzowe, w przypadku nabycia wewn¹trzwspólnotowego;

3) kwota nale¿na z tytu³u dostawy wyrobów akcyzowych na terytorium pañstwa cz³onkowskiego, w przypadku dostawy wewn¹trzwspólnotowej;

4) wartoœæ celna wyrobów akcyzowych powiêkszona o nale¿ne c³o, w przypadku importu, z uwzglêdnieniem ust. 6-9.

2. Podstaw¹ opodatkowania w przypadku wyra¿enia stawki akcyzy w kwocie na jednostkê wyrobu jest iloœæ wyrobów akcyzowych.

3. Podstaw¹ opodatkowania w przypadku wyra¿enia stawki akcyzy w procencie maksymalnej ceny detalicznej jest cena detaliczna wyznaczona i wydrukowana na opakowaniu jednostkowym.

4. Podstaw¹ opodatkowania w przypadku wyra¿enia stawki akcyzy w kwocie na jednostkê wyrobu i w procencie maksymalnej ceny detalicznej jest iloœæ wyrobów akcyzowych oraz cena detaliczna wyznaczona i wydrukowana na opakowaniu jednostkowym.

5. Je¿eli nie mo¿na okreœliæ kwot, o których mowa w ust. 1 pkt 1-3, to podstawê opodatkowania ustala siê na podstawie przeciêtnych cen stosowanych w danej miejscowoœci lub na rynku krajowym w obrocie wyrobami akcyzowymi tego samego rodzaju, w dniu powstania obowi¹zku podatkowego pomniejszonych o kwotê podatku od towarów i us³ug oraz o kwotê akcyzy.

6. Je¿eli przedmiotem dopuszczenia do obrotu s¹ produkty kompensacyjne powsta³e w wyniku procedury uszlachetnienia biernego, podstaw¹ opodatkowania jest ró¿nica miêdzy wartoœci¹ celn¹ produktów kompensacyjnych lub zamiennych dopuszczonych do obrotu a wartoœci¹ wyrobów wywiezionych czasowo, powiêkszona o nale¿ne c³o.

7. Podstaw¹ opodatkowania w imporcie wyrobów akcyzowych objêtych procedur¹ odprawy czasowej z czêœciowym zwolnieniem od nale¿noœci celnych przywozowych lub procedur¹ przetwarzania pod kontrol¹ celn¹ jest wartoœæ celna powiêkszona o c³o, które by³oby nale¿ne, gdyby wyroby te by³y objête procedur¹ dopuszczenia do obrotu.

8. Podstawa opodatkowania w imporcie wyrobów akcyzowych obejmuje równie¿ prowizjê oraz koszty opakowania, transportu i ubezpieczenia, je¿eli nie zosta³y do niej w³¹czone, a ju¿ poniesione do pierwszego miejsca przeznaczenia na terytorium kraju. Przez pierwsze miejsce przeznaczenia rozumie siê miejsce wymienione w dokumencie przewozowym lub innym dokumencie, na podstawie którego wyroby s¹ importowane.

9. Do podstawy opodatkowania w imporcie wyrobów akcyzowych dolicza siê okreœlone w odrêbnych przepisach op³aty oraz inne nale¿noœci, je¿eli organy celne maj¹ obowi¹zek pobieraæ te nale¿noœci z tytu³u importu wyrobów.

Rozdzia³ 3. Podatnicy akcyzy. W³aœciwoœæ organów podatkowych

Art. 11. [Podatnicy] 1. Podatnikami akcyzy s¹ osoby fizyczne, osoby prawne oraz jednostki organizacyjne niemaj¹ce osobowoœci prawnej, które dokonuj¹ czynnoœci podlegaj¹cych opodatkowaniu, zwane dalej "podatnikami".

2. Podatnikami s¹ równie¿ podmioty:

1) nabywaj¹ce lub posiadaj¹ce wyroby akcyzowe, je¿eli od wyrobów tych nie zosta³a zap³acona akcyza w nale¿nej wysokoœci;

2) u których powstaj¹ nadmierne ubytki lub niedobory wyrobów akcyzowych zharmonizowanych, o których mowa w art. 5 ust. 1;

3) bêd¹ce zleceniobiorcami us³ug polegaj¹cych na wytwarzaniu wyrobów akcyzowych w ramach umowy o dzie³o lub innej umowy.

Art. 12. [P³atnicy] Organy egzekucyjne, okreœlone w przepisach o postêpowaniu egzekucyjnym w administracji, oraz komornicy s¹dowi wykonuj¹cy czynnoœci egzekucyjne, w rozumieniu przepisów Kodeksu postêpowania cywilnego, s¹ p³atnikami akcyzy od sprzeda¿y wyrobów akcyzowych dokonywanej w trybie egzekucji.

Art. 13. [Organy podatkowe] 1. Organami podatkowymi w zakresie akcyzy stosownie do ich w³aœciwoœci s¹ naczelnik urzêdu celnego i dyrektor izby celnej, w³aœciwi ze wzglêdu na miejsce wykonywania czynnoœci podlegaj¹cych opodatkowaniu.

2. Je¿eli czynnoœci podlegaj¹ce opodatkowaniu s¹ wykonywane na terenie w³aœciwoœci miejscowej dwóch lub wiêcej organów podatkowych, w³aœciwoœæ miejscow¹ ustala siê dla:

1) osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych niemaj¹cych osobowoœci prawnej - ze wzglêdu na ich siedzibê i adres;

2) osób fizycznych - ze wzglêdu na ich miejsce zamieszkania.

3. W przypadku importu organem podatkowym w zakresie akcyzy jest naczelnik urzêdu celnego w³aœciwy, na podstawie przepisów prawa celnego, do wymiaru nale¿noœci celnych.

4. W przypadku osób fizycznych, które dokonuj¹ nabycia wewn¹trzwspólnotowego poza prowadzon¹ dzia³alnoœci¹ gospodarcz¹ lub dokonuj¹ tego naby...