podatki i oplaty lokalne.rtf

Ustawa o podatkach i op³atach lokalnych[1][2]

z dnia 12 stycznia 1991 r. (Dz.U. Nr 9, poz. 31)

tekst jednolity z dnia 31 paŸdziernika 2001 r. (Dz.U. 2002 Nr 9, poz. 84)

tekst jednolity z dnia 21 czerwca 2006 r. (Dz.U. Nr 121, poz. 844)

zmiany:

Rozdzia³ 1. Przepisy ogólne

Art. 1. [Zakres ustawy] [3]Ustawa normuje:

1) podatek od nieruchomoœci;

2) podatek od œrodków transportowych;

3) (uchylono)

4) op³atê targow¹;

5) op³atê miejscow¹;

5a) op³atê uzdrowiskow¹.

6) (uchylony)

7) op³atê od posiadania psów.

Art. 1a. [S³owniczek] 1. U¿yte w ustawie okreœlenia oznaczaj¹:

1) budynek - obiekt budowlany w rozumieniu przepisów prawa budowlanego, który jest trwale zwi¹zany z gruntem, wydzielony z przestrzeni za pomoc¹ przegród budowlanych oraz posiada fundamenty i dach;

2) budowla - obiekt budowlany w rozumieniu przepisów prawa budowlanego niebêd¹cy budynkiem lub obiektem ma³ej architektury, a tak¿e urz¹dzenie budowlane w rozumieniu przepisów prawa budowlanego zwi¹zane z obiektem budowlanym, które zapewnia mo¿liwoœæ u¿ytkowania obiektu zgodnie z jego przeznaczeniem;

3) grunty, budynki i budowle zwi¹zane z prowadzeniem dzia³alnoœci gospodarczej - grunty, budynki i budowle bêd¹ce w posiadaniu przedsiêbiorcy lub innego podmiotu prowadz¹cego dzia³alnoœæ gospodarcz¹, z wyj¹tkiem budynków mieszkalnych oraz gruntów zwi¹zanych z tymi budynkami, a tak¿e gruntów, o których mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1lit. b, chyba ¿e przedmiot opodatkowania nie jest i nie mo¿e byæ wykorzystywany do prowadzenia tej dzia³alnoœci ze wzglêdów technicznych;

4) dzia³alnoœæ gospodarcza - dzia³alnoœæ, o której mowa w przepisach Prawa dzia³alnoœci gospodarczej[4], z zastrze¿eniem ust. 2;

5) powierzchnia u¿ytkowa budynku lub jego czêœci - powierzchniê mierzon¹ po wewnêtrznej d³ugoœci œcian na wszystkich kondygnacjach, z wyj¹tkiem powierzchni klatek schodowych oraz szybów dŸwigowych; za kondygnacjê uwa¿a siê równie¿ gara¿e podziemne, piwnice, sutereny i poddasza u¿ytkowe;

6) dzia³alnoœæ rolnicza - produkcjê roœlinn¹ i zwierzêc¹, w tym równie¿ produkcjê materia³u siewnego, szkó³karskiego, hodowlanego oraz reprodukcyjnego, produkcjê warzywnicz¹, roœlin ozdobnych, grzybów uprawnych, sadownictwo, hodowlê i produkcjê materia³u zarodowego zwierz¹t, ptactwa i owadów u¿ytkowych, produkcjê zwierzêc¹ typu przemys³owego fermowego oraz chów i hodowlê ryb;

7) dzia³alnoœæ leœna - dzia³alnoœæ w³aœcicieli, posiadaczy lub zarz¹dców lasów w zakresie urz¹dzania, ochrony i zagospodarowania lasu, utrzymywania i powiêkszania zasobów i upraw leœnych, gospodarowania zwierzyn¹, pozyskiwania - z wyj¹tkiem skupu - drewna, ¿ywicy, choinek, karpiny, kory, igliwia, zwierzyny oraz p³odów runa leœnego, a tak¿e sprzeda¿ tych produktów w stanie nieprzerobionym.

2. Za dzia³alnoœæ gospodarcz¹ w rozumieniu ustawy nie uwa¿a siê:

1) dzia³alnoœci rolniczej lub leœnej;

2) wynajmu turystom pokoi goœcinnych w budynkach mieszkalnych znajduj¹cych siê na obszarach wiejskich przez osoby ze sta³ym miejscem pobytu w gminie po³o¿onej na tym terenie, je¿eli liczba pokoi przeznaczonych do wynajêcia nie przekracza 5.

3.[5]Przez u¿yte w ustawie okreœlenia:

1) u¿ytki rolne,

2) lasy,

3) nieu¿ytki,

4) u¿ytki ekologiczne,

5) grunty zadrzewione i zakrzewione,

6) grunty zadrzewione i zakrzewione na u¿ytkach rolnych,

7) grunty pod wodami powierzchniowymi p³yn¹cymi,

8) grunty pod morskimi wodami wewnêtrznymi

- rozumie siê grunty sklasyfikowane w ten sposób w ewidencji gruntów i budynków.

Art. 1b. [Odes³anie] 1. Ulgi i zwolnienia podatkowe w zakresie podatków i op³at lokalnych przyznane koœcio³om i zwi¹zkom wyznaniowym reguluj¹ odrêbne ustawy.

2. Zwolnienia z podatku od nieruchomoœci przyznane z tytu³u prowadzenia dzia³alnoœci gospodarczej na terenie specjalnych stref ekonomicznych reguluj¹ przepisy ustawy z dnia 2 paŸdziernika 2003 r. o zmianie ustawy o specjalnych strefach ekonomicznych i niektórych ustaw (Dz.U. Nr 188, poz. 1840).

3.[6]Zwolnienie z podatku od nieruchomoœci gruntów i budynków wchodz¹cych w sk³ad nieruchomoœci przeznaczonych na budowê dróg publicznych, nabytych odpowiednio na w³asnoœæ lub w trwa³y zarz¹d:

1) Skarbu Pañstwa oraz przekazanych Generalnej Dyrekcji Dróg Krajowych i Autostrad,

2) w³aœciwych jednostek samorz¹du terytorialnego

- reguluj¹ przepisy ustawy z dnia 10 kwietnia 2003 r. o szczególnych zasadach przygotowania i realizacji inwestycji w zakresie dróg publicznych (Dz.U. Nr 80, poz. 721, z póŸn. zm.).

Art. 1c. [Organ podatkowy] Organem podatkowym w³aœciwym w sprawach podatków i op³at unormowanych w niniejszej ustawie jest wójt (burmistrz, prezydent miasta).

Rozdzia³ 2. Podatek od nieruchomoœci

Art. 2. [Zakres przedmiotowy] 1. Opodatkowaniu podatkiem od nieruchomoœci podlegaj¹ nastêpuj¹ce nieruchomoœci lub obiekty budowlane:

1) grunty;

2) budynki lub ich czêœci;

3) budowle lub ich czêœci zwi¹zane z prowadzeniem dzia³alnoœci gospodarczej.

2.[7]Opodatkowaniu podatkiem od nieruchomoœci nie podlegaj¹ u¿ytki rolne, grunty zadrzewione i zakrzewione na u¿ytkach rolnych lub lasy, z wyj¹tkiem zajêtych na prowadzenie dzia³alnoœci gospodarczej.

3.[8]Opodatkowaniu podatkiem od nieruchomoœci nie podlegaj¹ równie¿:

1) pod warunkiem wzajemnoœci - nieruchomoœci bêd¹ce w³asnoœci¹ pañstw obcych lub organizacji miêdzynarodowych albo przekazane im w u¿ytkowanie wieczyste, przeznaczone na siedziby przedstawicielstw dyplomatycznych, urzêdów konsularnych i innych misji korzystaj¹cych z przywilejów i immunitetów na mocy ustaw, umów lub zwyczajów miêdzynarodowych;

2) grunty pod wodami powierzchniowymi p³yn¹cymi i kana³ami ¿eglownymi, z wyj¹tkiem jezior oraz gruntów zajêtych na zbiorniki wodne retencyjne lub elektrowni wodnych;

2a) grunty pod morskimi wodami wewnêtrznymi;

3) nieruchomoœci lub ich czêœci zajête na potrzeby organów jednostek samorz¹du terytorialnego, w tym urzêdów gmin, starostw powiatowych i urzêdów marsza³kowskich;

4) grunty zajête pod pasy drogowe dróg publicznych w rozumieniu przepisów o drogach publicznych oraz zlokalizowane w nich budowle - z wyj¹tkiem zwi¹zanych z prowadzeniem dzia³alnoœci gospodarczej innej ni¿ eksploatacja autostrad p³atnych.

Art. 3. [Zakres podmiotowy] 1. Podatnikami podatku od nieruchomoœci s¹ osoby fizyczne, osoby prawne, jednostki organizacyjne, w tym spó³ki nieposiadaj¹ce osobowoœci prawnej, bêd¹ce:

1) w³aœcicielami nieruchomoœci lub obiektów budowlanych, z zastrze¿eniem ust. 3;

2) posiadaczami samoistnymi nieruchomoœci lub obiektów budowlanych;

3) u¿ytkownikami wieczystymi gruntów;

4) posiadaczami nieruchomoœci lub ich czêœci albo obiektów budowlanych lub ich czêœci, stanowi¹cych w³asnoœæ Skarbu Pañstwa lub jednostki samorz¹du terytorialnego, je¿eli posiadanie:

a) wynika z umowy zawartej z w³aœcicielem, Agencj¹ W³asnoœci Rolnej Skarbu Pañstwa[9]lub z innego tytu³u prawnego, z wyj¹tkiem posiadania przez osoby fizyczne lokali mieszkalnych niestanowi¹cych odrêbnych nieruchomoœci,

b) jest bez tytu³u prawnego, z zastrze¿eniem ust. 2.

2. Obowi¹zek podatkowy dotycz¹cy przedmiotów opodatkowania wchodz¹cych w sk³ad Zasobu W³asnoœci Rolnej Skarbu Pañstwa lub bêd¹cych w zarz¹dzie Pañstwowego Gospodarstwa Leœnego Lasy Pañstwowe - ci¹¿y odpowiednio na jednostkach organizacyjnych Agencji W³asnoœci Rolnej Skarbu Pañstwa[9]i jednostkach organizacyjnych Lasów Pañstwowych, faktycznie w³adaj¹cych nieruchomoœciami lub obiektami budowlanymi.

3. Je¿eli przedmiot opodatkowania znajduje siê w posiadaniu samoistnym, obowi¹zek podatkowy w zakresie podatku od nieruchomoœci ci¹¿y na posiadaczu samoistnym.

4. Je¿eli nieruchomoœæ lub obiekt budowlany stanowi wspó³w³asnoœæ lub znajduje siê w posiadaniu dwóch lub wiêcej podmiotów, to stanowi odrêbny przedmiot opodatkowania, a obowi¹zek podatkowy od nieruchomoœci lub obiektu budowlanego ci¹¿y solidarnie na wszystkich wspó³w³aœcicielach lub posiadaczach, z zastrze¿eniem ust. 5.

5. Je¿eli wyodrêbniono w³asnoœæ lokali, obowi¹zek podatkowy w zakresie podatku od nieruchomoœci od gruntu oraz czêœci budynku stanowi¹cych wspó³w³asnoœæ ci¹¿y na w³aœcicielach lokali w zakresie odpowiadaj¹cym czêœciom u³amkowym wynikaj¹cym ze stosunku powierzchni u¿ytkowej lokalu do powierzchni u¿ytkowej ca³ego budynku.

Art. 4. [Podstawa opodatkowania] 1.[10]Podstawê opodatkowania stanowi:

1) dla gruntów - powierzchnia;

2) dla budynków lub ich czêœci - powierzchnia u¿ytkowa;

3) dla budowli lub ich czêœci zwi¹zanych z prowadzeniem dzia³alnoœci gospodarczej, z zastrze¿eniem ust. 4-6 - wartoœæ, o której mowa w przepisach o podatkach dochodowych, ustalona na dzieñ 1 stycznia roku podatkowego, stanowi¹ca podstawê obliczania amortyzacji w tym roku, niepomniejszona o odpisy amortyzacyjne, a w przypadku budowli ca³kowicie zamortyzowanych - ich wartoœæ z dnia 1 stycznia roku, w którym dokonano ostatniego odpisu amortyzacyjnego.

2. Powierzchniê pomieszczeñ lub ich czêœci oraz czêœæ kondygnacji o wysokoœci w œwietle od 1,40 m do 2,20 m zalicza siê do powierzchni u¿ytkowej budynku w 50%, a je¿eli wysokoœæ jest mniejsza ni¿ 1,40 m, powierzchniê tê pomija siê.

3. Je¿eli obowi¹zek podatkowy w zakresie podatku od nieruchomoœci od budowli, o których mowa w ust. 1 pkt 3, powsta³ w ci¹gu roku podatkowego - podstaw¹ opodatkowania jest wartoœæ stanowi¹ca podstawê obliczania amortyzacji na dzieñ powstania obowi¹zku podatkowego.

4. Je¿eli budowla, o której mowa w ust. 1 pkt 3, jest przedmiotem umowy leasingu i odpisów amortyzacyjnych dokonuje korzystaj¹cy, w przypadku jej przejêcia przez w³aœciciela, do celów okreœlenia podstawy opodatkowania przyjmuje siê wartoœæ pocz¹tkow¹ przed zawarciem pierwszej umowy leasingu, zaktualizowan¹ i powiêkszon¹ o dokonane ulepszenia oraz niepomniejszon¹ o sp³atê wartoœci pocz¹tkowej.

5.[11]Je¿eli od budowli lub ich czêœci, o których mowa w ust. 1 pkt 3, nie dokonuje siê odpisów amortyzacyjnych - podstawê opodatkowania stanowi ich wartoœæ rynkowa, okreœlona przez podatnika na dzieñ powstania obowi¹zku podatkowego.

6.[12]Je¿eli budowle lub ich czêœci, o których mowa w ust. 5, zosta³y ulepszone lub zgodnie z przepisami o podatkach dochodowych nast¹pi³a aktualizacja wyceny œrodków trwa³ych - podstawê opodatkowania stanowi ich wartoœæ rynkowa ustalona na dzieñ 1 stycznia roku podatkowego nastêpuj¹cego po roku, w którym dokonano ulepszenia lub aktualizacji wyceny œrodków trwa³ych.

7. Je¿eli podatnik nie okreœli³ wartoœci budowli, o których mowa w ust. 1 pkt 3 oraz w ust. 5, lub poda³ wartoœæ nieodpowiadaj¹c¹ wartoœci rynkowej, organ podatkowy powo³a bieg³ego, z zastrze¿eniem ust. 8, który ustali tê wartoœæ. W przypadku gdy podatnik nie okreœli³ wartoœci budowli, o których mowa w ust. 1 pkt 3 oraz w ust. 5, lub wartoœæ ustalona przez bieg³ego jest wy¿sza co najmniej o 33% od wartoœci okreœlonej przez podatnika, koszty ustalenia wartoœci przez bieg³ego ponosi podatnik.

8. Organ podatkowy powo³uje bieg³ego spoœród rzeczoznawców maj¹tkowych, o których mowa w ustawie z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomoœciami (Dz.U. z 2004 r. Nr 261, poz. 2603, z póŸn. zm.).

9. Wartoœæ czêœci budowli po³o¿onych w danej gminie, w przypadku budowli usytuowanych na obszarze dwóch lub wiêcej gmin, okreœla siê proporcjonalnie do d³ugoœci odcinka budowli po³o¿onego na terenie danej gminy.

Art. 5. [Stawki] 1.[13]Rada gminy, w drodze uchwa³y, okreœla wysokoœæ stawek podatku od nieruchomoœci, z tym ¿e stawki nie mog¹ przekroczyæ rocznie:

1) od gruntów:

a) zwi¹zanych z prowadzeniem dzia³alnoœci gospodarczej, bez wzglêdu na sposób zakwalifikowania w ewidencji gruntów i budynków - 0,71 z³ od 1 m2powierzchni,

b) pod jeziorami, zajêtych na zbiorniki wodne retencyjne lub elektrowni wodnych - 3,74 z³ od 1 ha powierzchni,

c) pozosta³ych, w tym zajêtych na prowadzenie odp³atnej statutowej dzia³alnoœci po¿ytku publicznego przez organizacje po¿ytku publicznego - 0,35 z³ od 1 m2powierzchni;

2) od budynków lub ich czêœci:

a) mieszkalnych - 0,59 z³ od 1 m2powierzchni u¿ytkowej,

b) zwi¹zanych z prowadzeniem dzia³alnoœci gospodarczej oraz od budynków mieszkalnych lub ich czêœci zajêtych na prowadzenie dzia³alnoœci gospodarczej - 19,01 z³ od 1 m2powierzchni u¿ytkowej,

c) zajêtych na prowadzenie dzia³alnoœci gospodarczej w zakresie obrotu kwalifikowanym materia³em siewnym - 8,86 z³ od 1 m2powierzchni u¿ytkowej,

d) zajêtych na prowadzenie dzia³alnoœci gospodarczej w zakresie udzielania œwiadczeñ zdrowotnych - 3,84 z³ od 1 m2powierzchni u¿ytkowej,

e) pozosta³ych, w tym zajêtych na prowadzenie odp³atnej statutowej dzia³alnoœci po¿ytku publicznego przez organizacje po¿ytku publicznego - 6,37 z³ od 1 m2powierzchni u¿ytkowej;

3) od budowli - 2% ich wartoœci okreœlonej na podstawie art. 4 ust. 1 pkt 3i ust. 3-7.

2. Przy okreœlaniu wysokoœci stawek, o których mowa w ust. 1 pkt 1, rada gminy mo¿e ró¿nicowaæ ich wysokoœæ dla poszczególnych rodzajów przedmiotów opodatkowania, uwzglêdniaj¹c w szczególnoœci lokalizacjê, rodzaj prowadzonej dzia³alnoœci, rodzaj zabudowy, przeznaczenie i sposób wykorzystywania gruntu.

3. Przy okreœlaniu wysokoœci stawek, o których mowa w ust. 1 pkt 2, rada gminy mo¿e ró¿nicowaæ ich wysokoœæ dla poszczególnych rodzajów przedmiotów opodatkowania, uwzglêdniaj¹c w szczególnoœci lokalizacjê, sposób wykorzystywania, rodzaj zabudowy, stan techniczny oraz wiek budynków.

4. Przy okreœlaniu wysokoœci stawek, o których mowa w ust. 1 pkt 2 lit. b-e oraz w ust. 1 pkt 3, rada gminy mo¿e ró¿nicowaæ wysokoœæ stawek dla poszczególnych rodzajów przedmiotów opodatkowania, uwzglêdniaj¹c w szczególnoœci rodzaj prowadzonej dzia³alnoœci.

Art. 6. [Obowi¹zek podatkowy] 1. Obowi¹zek podatkowy powstaje od pierwszego dnia miesi¹ca nastêpuj¹cego po miesi¹cu, w którym powsta³y okolicznoœci uzasadniaj¹ce powstanie tego obowi¹zku.

2.[14]Je¿eli okolicznoœci¹, od której jest uzale¿niony obowi¹zek podatkowy, jest istnienie budowli albo budynku lub ich czêœci, obowi¹zek podatkowy powstaje z dniem 1 stycznia roku nastêpuj¹cego po roku, w którym budowa zosta³a zakoñczona albo w którym rozpoczêto u¿ytkowanie budowli albo budynku lub ich czêœci przed ich ostatecznym wykoñczeniem.

3. Je¿eli w trakcie roku podatkowego zaistnia³o zdarzenie maj¹ce wp³yw na wysokoœæ opodatkowania w tym roku, a w szczególnoœci zmiana sposobu wykorzystywania przedmiotu opodatkowania lub jego czêœci, podatek ulega obni¿eniu lub podwy¿szeniu, poczynaj¹c od pierwszego dnia miesi¹ca nastêpuj¹cego po miesi¹cu, w którym nast¹pi³o to zdarzenie.

4. Obowi¹zek podatkowy wygasa z up³ywem miesi¹ca, w którym usta³y okolicznoœci uzasadniaj¹ce ten obowi¹zek.

5. Je¿eli obowi¹zek podatkowy powsta³ lub wygas³ w ci¹gu roku, podatek za ten rok ustala siê proporcjonalnie do liczby miesiêcy, w których istnia³ obowi¹zek.

6. Osoby fizyczne, z zastrze¿eniem ust. 11, s¹ obowi¹zane z³o¿yæ w³aœciwemu organowi podatkowemu informacjê o nieruchomoœciach i obiektach budowlanych, sporz¹dzon¹ na formularzu wed³ug ustalonego wzoru, w terminie 14 dni od dnia wyst¹pienia okolicznoœci uzasadniaj¹cych powstanie albo wygaœniêcie obowi¹zku podatkowego w zakresie podatku od nieruchomoœci lub od dnia zaistnienia zdarzenia, o którym mowa w ust. 3.

7. Podatek od nieruchomoœci na rok podatkowy od osób fizycznych, z zastrze¿eniem ust. 11, ustala w drodze decyzji organ podatkowy w³aœciwy ze wzglêdu na miejsce po³o¿enia przedmiotów opodatkowania. Podatek jest p³atny w ratach proporcjonalnych do czasu trwania obowi¹zku podatkowego, w terminach: do dnia 15 marca, 15 maja, 15 wrzeœnia i 15 listopada roku podatkowego.

8. Je¿eli w ci¹gu roku podatkowego nast¹pi³o wygaœniêcie obowi¹zku podatkowego w zakresie podatku od nieruchomoœci lub zaistnia³o zdarzenie, o którym mowa w ust. 3, organ podatkowy dokonuje zmiany decyzji, któr¹ ustalono ten podatek.

9. Osoby prawne, jednostki organizacyjne oraz spó³ki niemaj¹ce osobowoœci prawnej, jednostki organizacyjne Agencji W³asnoœci Rolnej Skarbu Pañstwa[9], a tak¿e jednostki organizacyjne Pañstwowego Gospodarstwa Leœnego Lasy Pañstwowe s¹ obowi¹zane:

1) sk³adaæ, w terminie do dnia 15 stycznia, organowi podatkowemu w³aœciwemu ze wzglêdu na miejsce po³o¿enia przedmiotów opodatkowania, deklaracje na podatek od nieruchomoœci na dany rok podatkowy, sporz¹dzone na formularzu wed³ug ustalonego wzoru, a je¿eli obowi¹zek podatkowy powsta³ po tym dniu - w terminie 14 dni od dnia zaistnienia okolicznoœci uzasadniaj¹cych powstanie tego obowi¹zku;

2) odpowiednio skorygowaæ deklaracje w razie zaistnienia zdarzenia, o którym mowa w ust. 3, w terminie 14 dni od dnia zaistnienia tego zdarzenia;

...