Audyt Finansowy
Podstawy metodyczne audytu finansowego
Sprawozdanie finansowe Sprawozdanie finansowe składa trzech części.
ü bilans - prezentuje sytuację jednostki na dany dzień. Obrazuje stan majątkowy jednostki oraz źródła finansowania,
ü rachunek zysków i strat - przedstawia działalność jednostki w danym okresie. Jest kalkulacją zmierzającą do ustalenia wyniku finansowego za dany rok obrotowy,
ü rachunek przepływów pieniężnych - pokazuje źródła generowania gotówki oraz sposób jej wydatkowania w danym okresie.
Aktywa
Pasywa
Aktywa trwałe
Kapitał
Aktywa obrotowe
- w tym wynik finansowy
- w tym środki pieniężne
Zobowiązania
Podwójny zapis księgowy Polega on na tym, że każde zdarzenie gospodarcze zapisuje się na dwóch lub więcej, przeciwnych stronach dwóch kont w tej samej kwocie. Na stronie Debet (Dt), zwanej też Winien (Wn), oraz stronie Kredyt (Ct), zwanej też Ma (Ma).
Podwójny zapis a bilans
Bilans można traktować również jako konto, które ma swoją stronę debetową (Dt) oraz kredytową (Cr).
Kapitał (źródło finansowania - własne)
Zobowiązania (źródło finansowania -obce)
Majątek trwały firmy
Źródło finansowania majątku - skąd pochodzą aktywa
Winien (Wn)
Ma (Ma)
Transakcje, które powodują zmiany w bilansie możemy podzielić ogólnie na:
1) transakcje aktywne
2) transakcje pasywne
3) transakcje aktywno-pasywne
Podwójny zapis a rachunek wyników
Koszty
Przychody
Koszty działalności operacyjnej
Przychody ze sprzedaży
Pozostałe koszty operacyjne
Pozostałe przychody operacyjne
Koszty finansowe
Przychody finansowe
Straty nadzwyczajne
Zyski nadzwyczajne
Transakcja sprzedaży
Wn
Ma
Sprzedaż towarów
X
Należności/Środki pieniężne
Towary
Y
Koszt sprzedanych towarów
Wpływ transakcji sprzedaży towarów na bilans
- wynik finansowy (X-Y)
- towary (- Y)
- należności (+ X), albo
- środki pieniężne (+X)
-Y+X
X-Y
Zestawienie obrotów i sald
Zestawienie obrotów i sald, zwane często obrotówką. Zawiera ono wszystkie konta używane przez daną jednostkę, pokazując osobno wszystkie salda debetowe i kredytom Dla każdego konta podawany jest bilans otwarcia (BO) obroty debetowe i obroty kredytowe za dany okres oraz bilans zamknięcia (BZ).
Zestawienie obrotów i sald jest istotnym źródłem informacji dla audytora Zawarte w nim dane są znacznie bardziej szczegółowe, niż te ze sprawozdania finansowego. Sprawdzenie obrotówki jest jednocześnie pierwszym ważnym etapem w ramach testów szczegółowych. Sprawdzenie obrotówki polega na:
· uzgodnieniu wewnętrznym. Sprawdzenie poprawności samej obrotów co oznacza zazwyczaj sprawdzenie, czy suma zapisów debetowych je równa sumie zapisów kredytowych (obecnie niemal w 100% sprawozdanie przez system finansowo-księgowy),
· uzgodnieniu zewnętrznym. Sprawdzenie zgodności obrotówki ze sprawozdaniem finansowym - jest to zazwyczaj pierwsza wykonywana prz audytora czynność w trakcie samego badania sprawozdania. „Uzgodnienie" obrotówki ze sprawozdaniem finansowym polega na sprawozdaniu, czy wszystkie konta jednostki znalazły swoje odzwierciedleń w sprawozdaniu. Jest to bardzo ważny krok na drodze sprawdzenia kompletności sprawozdania.
Błędy księgowe
Błędy księgowe bez wpływu na poprawność zestawienia obrotów i sald
Błędy księgowe mające wpływ na poprawność zestawienia obrotów i sald
Całkowite pominięcie danej transakcji
Zapis jednostronny - tylko po stronie Wn lub tylko po stronie Ma
Błąd wyboru konta (np. zaksięgowanie rezerwy na należności jako zobowiązania)
Dwukrotny zapis po stronie Wn lub Ma
Odwrotny zapis - księgowanie na właściwych kontach, ale po ich niewłaściwych stronach (np. księgowanie sprzedaży jako: należności Ma, sprzedaż Wn)
Poprawny kwotowo zapis po stronie Wn i błędny po stronie Ma, albo odwrotnie
Błędy kompensujące się (dwa niezależne błędy, które „znoszą się" nawzajem (np. koszty opłat pocztowych o wartości 997 zaksięgowano w kwocie 799 i jednocześnie fakturę sprzedaży w wysokości 12 866 zaksięgowano w kwocie 12 668 (zaniżenie obrotów Wn i Ma o 198 zł)
Błędy księgowe likwiduje:
·...
junosza1755